Umowa zlecenie od zawarcia do rozliczenia.pdf

(1715 KB) Pobierz
mk22-okladka1-naklad-5800.qxd
BIBLIOTEKA
KSIĘGOWEGO
Nr 8 (32)
sierpień 2010
miesięcznik
www.bk.infor.pl
Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
Umowy zlecenia
od skutecznego zawarcia
do prawidłowego rozliczenia
ISSN 1898-2794
657093172.256.png 657093172.262.png 657093172.267.png 657093172.271.png 657093172.001.png 657093172.007.png
 
657093172.021.png 657093172.027.png 657093172.033.png 657093172.040.png
 
657093172.051.png
 
657093172.062.png
 
657093172.075.png
 
657093172.085.png
 
657093172.094.png
 
657093172.106.png
 
657093172.115.png
 
657093172.126.png
 
657093172.139.png
 
 
 
657093172.161.png
 
657093172.169.png
 
657093172.178.png
 
657093172.194.png 657093172.203.png 657093172.211.png
 
 
657093172.242.png
 
657093172.251.png
 
657093172.252.png
 
657093172.253.png
 
657093172.254.png 657093172.255.png
 
657093172.257.png
 
657093172.258.png
 
657093172.259.png
 
657093172.260.png
 
 
657093172.261.png
 
657093172.263.png
 
657093172.264.png
 
657093172.265.png
 
 
 
657093172.266.png
 
 
 
 
657093172.268.png
 
657093172.269.png
 
657093172.270.png
 
657093172.272.png
 
657093172.273.png
 
657093172.274.png
 
657093172.275.png
 
657093172.276.png
 
657093172.002.png 657093172.003.png 657093172.004.png
 
 
 
 
657093172.005.png
 
657093172.006.png
 
657093172.008.png
 
657093172.009.png 657093172.010.png 657093172.011.png 657093172.012.png 657093172.013.png
 
657093172.014.png
 
657093172.015.png 657093172.016.png 657093172.017.png 657093172.018.png 657093172.019.png 657093172.020.png
 
 
 
657093172.022.png
 
 
 
657093172.023.png 657093172.024.png
 
657093172.025.png
 
657093172.026.png
 
 
 
657093172.028.png
 
657093172.029.png
 
657093172.030.png 657093172.031.png 657093172.032.png 657093172.034.png
 
657093172.035.png
 
657093172.036.png
 
657093172.037.png
 
657093172.038.png 657093172.039.png
 
657093172.041.png
 
657093172.042.png
 
657093172.043.png
 
657093172.044.png 657093172.045.png
 
657093172.046.png
 
657093172.047.png
 
657093172.048.png
 
657093172.049.png
 
657093172.050.png
 
657093172.052.png
 
657093172.053.png
 
657093172.054.png
 
657093172.055.png
 
657093172.056.png
 
657093172.057.png
 
657093172.058.png
 
657093172.059.png
 
657093172.060.png
 
657093172.061.png
 
657093172.063.png
 
657093172.064.png 657093172.065.png 657093172.066.png
 
657093172.067.png
 
657093172.068.png
 
657093172.069.png
 
657093172.070.png
 
657093172.071.png 657093172.072.png
 
657093172.073.png
 
657093172.074.png
 
 
 
657093172.076.png
 
 
657093172.077.png
 
657093172.078.png 657093172.079.png
 
 
657093172.080.png
 
657093172.081.png 657093172.082.png
 
657093172.083.png
 
657093172.084.png
 
657093172.086.png
 
 
 
657093172.087.png
 
657093172.088.png 657093172.089.png 657093172.090.png
 
657093172.091.png
 
 
 
 
 
657093172.092.png
 
657093172.093.png
 
657093172.095.png
 
657093172.096.png
 
657093172.097.png
 
657093172.098.png
 
657093172.099.png
 
657093172.100.png 657093172.101.png
 
657093172.102.png 657093172.103.png
 
657093172.104.png
 
657093172.105.png
 
657093172.107.png
 
 
657093172.108.png
 
657093172.109.png
 
657093172.110.png 657093172.111.png
 
657093172.112.png
 
657093172.113.png 657093172.114.png
 
 
 
 
 
 
657093172.116.png 657093172.117.png
 
657093172.118.png
 
657093172.119.png 657093172.120.png 657093172.121.png
 
657093172.122.png
 
 
657093172.123.png
 
 
657093172.124.png
 
 
657093172.125.png 657093172.127.png
 
657093172.128.png
 
657093172.129.png 657093172.130.png
 
657093172.131.png
 
657093172.132.png 657093172.133.png 657093172.134.png
 
657093172.135.png 657093172.136.png
 
657093172.137.png
 
657093172.138.png
 
657093172.140.png
 
 
 
657093172.141.png 657093172.142.png 657093172.143.png 657093172.144.png
 
 
657093172.145.png 657093172.146.png
 
657093172.147.png 657093172.148.png
 
 
 
 
657093172.149.png 657093172.150.png
 
657093172.151.png
 
657093172.152.png
 
657093172.153.png
 
657093172.154.png
 
657093172.155.png
 
657093172.156.png
 
657093172.157.png
 
657093172.158.png 657093172.159.png 657093172.160.png
 
657093172.162.png
 
 
 
 
 
 
657093172.163.png 657093172.164.png
 
657093172.165.png
 
 
 
657093172.166.png
 
 
 
657093172.167.png 657093172.168.png
 
657093172.170.png 657093172.171.png
 
657093172.172.png
 
 
 
657093172.173.png 657093172.174.png
 
 
 
657093172.175.png
 
 
 
657093172.176.png
 
657093172.177.png 657093172.179.png
 
657093172.180.png
 
657093172.181.png 657093172.182.png 657093172.183.png 657093172.184.png 657093172.185.png 657093172.186.png
 
657093172.187.png 657093172.188.png 657093172.189.png 657093172.190.png 657093172.191.png
657093172.192.png 657093172.193.png 657093172.195.png 657093172.196.png 657093172.197.png 657093172.198.png 657093172.199.png 657093172.200.png 657093172.201.png 657093172.202.png 657093172.204.png 657093172.205.png 657093172.206.png 657093172.207.png 657093172.208.png 657093172.209.png
 
657093172.210.png 657093172.212.png 657093172.213.png 657093172.214.png 657093172.215.png 657093172.216.png 657093172.217.png 657093172.218.png 657093172.219.png 657093172.220.png 657093172.221.png 657093172.222.png 657093172.223.png 657093172.224.png 657093172.225.png 657093172.226.png 657093172.227.png 657093172.228.png 657093172.229.png 657093172.230.png 657093172.231.png 657093172.232.png 657093172.233.png 657093172.234.png 657093172.235.png 657093172.236.png 657093172.237.png 657093172.238.png 657093172.239.png 657093172.240.png 657093172.241.png 657093172.243.png 657093172.244.png 657093172.245.png
Spis treści
Rozdział 1. Jak prawidłowo zawrzeć umowę zlecenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1. Działanie na rzecz zleceniodawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
2. Cel umowy – staranne działanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
3. Wynagrodzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
4. Brak podporządkowania zleceniodawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
5. Dopuszczalne zastępstwo zleceniobiorcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
6. Forma zawarcia umowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
7. Kto może zawrzeć umowę zlecenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
8. Dodatkowe postanowienia umowy w granicach zasady swobody
zawierania umów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
9. Elastyczność w zakresie możliwości rozwiązania umowy zlecenia . . . . . 10
10. Zasady bhp a umowa zlecenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
11. Wypadek przy wykonywaniu zlecenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
12. Odpowiedzialność za szkodę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 2. Umowa zlecenia a umowa o dzieło . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1. Różnice w ubezpieczeniach społecznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2. Brak różnic w sferze podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Rozdział 3. Kiedy umowa zlecenia może zostać uznana za umowę o pracę . . . 18
1. Wykonywanie pracy pod kierownictwem pracodawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2. Miejsce i czas wykonywania pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
3. Przedmiot umowy cywilnoprawnej zbieżny z przedmiotem umowy o pracę . . . 23
Rozdział 4. Ubezpieczenia społeczne przy umowach zlecenia . . . . . . . . . . . 25
1. Podstawa wymiaru składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2. Wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne . . . . 26
3. Limity poboru składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
4. Stawki procentowe składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
5. Składka zdrowotna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
6. Składka na Fundusz Pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
7. Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych . . . . . 32
8. Obowiązki płatnika składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Rozdział 5. Ubezpieczenie zleceniobiorców przy zbiegu tytułów . . . . . . . . . . 37
1. Własny pracownik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2. Własny pracownik na emeryturze lub rencie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
3. Pracownik innej firmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
4. Emeryt, rencista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
5. Emeryt/rencista prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą . . . 41
6. Kilka umów zlecenia u różnych zleceniobiorców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
7. Przedsiębiorca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
8. Uczeń, student . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
9. Członek rodziny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
sierpień 2010
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 8(32)
657093172.246.png 657093172.247.png
2
Spis treści
10. Rolnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
11. Osoba na urlopie macierzyńskim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
12. Osoba na urlopie wychowawczym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
13. Osoba bezrobotna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
14. Cudzoziemiec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
15. Osoba niepełnosprawna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Rozdział 6. VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Rozdział 7. Podatek dochodowy od osób fizycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
1. Źródło przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
1.1. Umowa zlecenia a działalność gospodarcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
1.2. Kontrakty menedżerskie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
1.3. Osoba fizyczna zleceniodawcą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2. Sposób opodatkowania umów zlecenia w ramach działalności
wykonywanej osobiście . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.1. Opodatkowanie według skali podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
2.1.1. Przychód . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
2.1.2. Przychody zwolnione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Podróże służbowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Wydatki związane z bhp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
2.1.3. Koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Koszty 20% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Koszty 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Koszty rzeczywiste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Koszty przy kontraktach menedżerskich . . . . . . . . . . . . . . . . 69
2.1.4. Odliczenie składek ubezpieczeniowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
2.1.5. Zaliczka na podatek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
2.2. Umowy zlecenia do 200 zł . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
2.3. Cudzoziemcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.4. Wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia w kosztach zleceniodawcy . . . 76
Rozdział 8. Przykłady rozliczenia wynagrodzeń z umowy zlecenia . . . . . . . . 77
1. Pełne składki, jedyny tytuł do ubezpieczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
2. Pełne składki, bez składki chorobowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
3. Student/uczeń, bez żadnych składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
4. Umowa zlecenia z własnym pracodawcą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5. Tylko składka zdrowotna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
6. Koszty w wysokości 50%, pełne składki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
7. Tylko składka zdrowotna, 20% koszty, podwyższona zaliczka
na podatek, tj. 35% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
8. Mała umowa zlecenia z własnym pracodawcą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
9. Mała umowa zlecenia, wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne . . . 92
10. Mała umowa zlecenia, tylko składka zdrowotna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
11. Mała umowa zlecenia zawarta ze studentem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
www.bk.infor.pl
657093172.248.png 657093172.249.png
Rozdział 1 33ca0dcd-1813-45d1-b7c2-57fcad076bc4
Jak prawidłowo zawrzeć
umowę zlecenia
Umowa zlecenia może być dobrą alternatywą zatrudnienia na podstawie umo-
wy o pracę. Taka forma świadczenia pracy może być korzystna zarówno dla zlece-
niodawcy, jak i dla zleceniobiorcy. Główne zalety świadczenia pracy na podstawie
umowy zlecenia to niższe koszty zatrudnienia, tj.:
■
ograniczony zakres objęcia składkami ZUS,
■
brak obowiązku stosowania przepisów o wynagrodzeniu minimalnym,
■
brak konieczności wypłacania wynagrodzenia za okres, gdy praca nie jest
świadczona, np. za czas choroby.
Ponadto przy umowie zlecenia istnieje większa elastyczność warunków zatrud-
nienia, ponieważ strony nie są związane rygorami przepisów prawa pracy.
Umowa zlecenia to atrakcyjna forma zatrudnienia szczególnie dla pracodaw-
ców. Istnieje więc spora pokusa, aby w ten sposób zatrudniać na szeroką skalę.
Ustawodawca wyraźnie jednak odróżnia umowę o pracę od umowy zlecenia.
Przez nawiązanie stosunku pracy pracownik zobowiązuje się do wykonywania
pracy określonego rodzaju na rzecz pracodawcy i pod jego kierownictwem oraz
w miejscu i czasie wyznaczonym przez pracodawcę, a pracodawca – do zatrudnia-
nia pracownika za wynagrodzeniem. Zatrudnienie na powyższych warunkach ozna-
cza zatrudnienie na podstawie stosunku pracy, bez względu na nazwę zawartej
przez strony umowy. Przy czym nie jest dopuszczalne zastąpienie umowy o pracę
umową cywilnoprawną przy zachowaniu powyższych warunków wykonywania pracy
(art. 22 Kodeksu pracy, dalej k.p.). Co zatem decyduje o tym, że dany rodzaj świad-
czenia pracy mieści się w zakresie umowy zlecenia czy umowy o świadczenie usług,
do której odpowiednio stosuje się przepisy o umowie zlecenia? Jak prawidłowo za-
wrzeć umowę zlecenia, aby organy Inspekcji Pracy nie uznały jej za umowę o pracę?
1. Działanie na rzecz zleceniodawcy
Umowa zlecenia polega na tym, że przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do do-
konania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie (art. 734 § 1 Kodek-
sierpień 2010
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 8(32)
 
657093172.250.png

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin