Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne.pdf

WewnĄtrzwspólnotowe transakcje trójstronne

Z wewnątrzwspólnotową transakcją trójstronną mamy do czynienia wówczas, gdy:

trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech róŜnych państwach członkowskich

uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób, Ŝe pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności, przy czym

dostawa tego towaru jest dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejności,

przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub teŜ transportowany przez drugiego w kolejności podatnika

VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego.

W wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej ma zastosowanie procedura uproszczona rozliczania VAT, która polega na tym, Ŝe ostatni

w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT. Oznacza

to, Ŝe ostatni w kolejności podmiot przejmuje obowiązek rozliczenia podatku VAT od drugiego podmiotu, który nie musi rejestrować się na potrzeby

podatku VAT w kraju nabywcy, ani opodatkowywać tam nabycia i dostawy towarów. Zastosowanie tej metody odciąŜa zatem drugiego w kolejności

podatnika z licznych obowiązków o charakterze formalnym. Oczywiście, aby zastosować procedurę uproszczoną muszą być spełnione warunki

szczegółowo określone w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT - Dz. U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).

W ramach uproszczonej metody opodatkowania transakcji trójstronnej podatnik, który jest drugim w kolejności uczestnikiem obrotu powinien

wystawić nabywcy (czyli ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT) fakturę, która oprócz podstawowych danych wymienionych w art. 106 ustawy

o VAT, powinna zawierać:

adnotację "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu" lub "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 28c

(E) szóstej dyrektywy",

stwierdzenie, Ŝe podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości

dodanej,

numer identyfikacyjny nadany podatnikowi na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych poprzedzony kodem PL,

numer identyfikacyjny ostatniego w kolejności podatnika stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej.

Ewidencja w księgach rachunkowych wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej moŜe przebiegać w sposób zaprezentowany na poniŜszym

przykładzie.

Przykład

ZałoŜenia

1. Spółka z o.o. "A" będąca podatnikiem VAT UE nabyła 11 września 2006 r. towary od podatnika

podatku od wartości dodanej z Francji będącego podatnikiem VAT UE. Towary te zostały

bezpośrednio przesłane do kontrahenta z Niemiec, równieŜ podatnika VAT UE.

2. Wartość zakupionych towarów, zgodnie z fakturą wystawioną przez firmę francuską spółce z o.o.

"A", wynosiła: 20.000 euro. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury wynosił: 3,8 zł/euro.

3. Spółka z o.o. "A" wystawiła odbiorcy z Niemiec fakturę VAT z adnotacją: "VAT: Faktura WE

uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu". Wartość faktury wynosiła: 22.000 euro. Kurs

średni NBP z dnia wystawienia faktury wynosił: 3,9 zł/euro.

4. Spółka z o.o. "A" uregulowała zobowiązanie wobec kontrahenta z Francji:

(20.000 euro x 4,0 zł/euro) = 80.000 zł.

5. Na konto spółki z o.o. "A" wpłynęła naleŜność od kontrahenta z Niemiec:

(22.000 euro x 3,6 zł/euro) = 79.200 zł.

Dekretacja

1. Faktura od dostawcy z Francji: (20.000 euro x 3,8 zł/euro) =

76.000 zł

Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

2. PK - przeksięgowanie dostawy w ramach transakcji trójstronnej po otrzymaniu

potwierdzenia dostawy finalnemu odbiorcy:

76.000 zł

Wn konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)",

Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

3. Faktura VAT WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o VAT:

(22.000 euro x 3,9 zł/euro) =

85.800 zł

Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",

Ma konto 73-0 "SprzedaŜ towarów".

4. WB - zapłata zobowiązania: (20.000 euro x 4,0 zł/euro) =

80.000 zł

Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".

5. WB - wpływ naleŜności: (22.000 euro x 3,6 zł/euro) =

79.200 zł

Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy",

Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

6. Rozliczenie róŜnic kursowych powstałych na rozrachunkach:

a) róŜnica powstała na zobowiązaniach:

20.000 EUR x (4,0 zł/euro - 3,8 zł/euro) =

4.000 zł

Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) róŜnica powstała na naleŜnościach:

22.000 euro x (3,9 zł/euro - 3,6 zł/euro) =

6.600 zł

Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

Księgowania

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: