studium_przypadku_rkic_ii.pdf

(169 KB) Pobierz
Rachunek kosztów i controlling
Zadanie 1
Przedsiębiorstwo ABC wytwarza i sprzedaje dwa rodzaje wyrobów, produkowane z dwóch komponentów.
W październiku 2003 roku ustalono, że przewidywane na koniec 2003 roku bilans, rachunek zysków i strat oraz
rachunek przepływów pieniężnych przedstawiają się następująco:
a)
BILANS na dzień 31.12.2003
AKTYWA
PASYWA
Aktywa trwałe
264 000
Kapitały własne
335 400
Kapitał podstawowy
204 000
Aktywa obrotowe
305 200
materiały
21 000
Wynik finansowy
131 400
produkty
114 400
Kapitały obce
233 800
należności od odbiorców
120 000
zobowiązania wobec dostawców
185 200
środki pieniężne
49 800
zobowiązania publicznoprawne
48 600
Razem aktywa
569 200
Razem pasywa
569 200
b) RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT za okres od 01.01.2003 do 31.12.2003
Przychody ze sprzedaży
2 500 000
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
2 170 000
Koszty okresu
150 000
Wynik sprzedaży
180 000
Pozostałe przychody operacyjne
0
Pozostałe koszty operacyjne
0
Wynik działalności operacyjnej
180 000
Pozostałe przychody finansowe
0
Pozostałe koszty finansowe
0
Wynik brutto
180 000
Podatek dochodowy
48 600
Wynik netto
131 400
Dochód do opodatkowania
180 000
c)
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH za okres od 01.01.2003 do 31.12.2003
Stan początkowy
48 200
Wpływy ze sprzedaży
2 380 000
Spłata należności
120 000
Spłata zobowiązań z tytułu dostaw i usług
2 438 400
Spłata zobowiązań publicznoprawnych
60 000
Wpływy - wydatki
+1600
Stan końcowy
49 800
d) DANE UZUPEŁNIAJĄCE
Środki trwałe na wydziale produkcji
Wartość początkowa
300 000,00
Dotychczasowe umorzenie
36 000,00
Stopa amortyzacyjna
10,00 %
Zapas materiałów
materiał
ilość sztuk
cena jednostkowa
wartość
X
2 940
5
14 700
Y
900
7
6 300
razem
21 000
788676542.036.png 788676542.037.png 788676542.038.png 788676542.039.png 788676542.001.png 788676542.002.png 788676542.003.png 788676542.004.png 788676542.005.png 788676542.006.png 788676542.007.png 788676542.008.png 788676542.009.png 788676542.010.png 788676542.011.png 788676542.012.png 788676542.013.png 788676542.014.png 788676542.015.png 788676542.016.png 788676542.017.png 788676542.018.png 788676542.019.png 788676542.020.png 788676542.021.png 788676542.022.png 788676542.023.png 788676542.024.png 788676542.025.png 788676542.026.png 788676542.027.png 788676542.028.png 788676542.029.png 788676542.030.png 788676542.031.png 788676542.032.png 788676542.033.png 788676542.034.png 788676542.035.png
 
Zapas wyrobów gotowych
wyrób
ilość sztuk
koszt jednostkowy
wartość
A
350
260
91 000
B
200
117
23 400
razem
114 400
Dochód do opodatkowania według planowanego rachunku zysków i strat wynosi 180 000 zł.
Kierownik działu produkcji dysponując informacjami o mocach produkcyjnych przygotował następujący plan
produkcji na rok 2004:
Plan produkcji na 2004r
miesiąc
produkt A
produkt B
styczeń
200
250
luty
200
250
marzec
200
250
kwiecień
200
250
maj
200
250
czerwiec
200
250
lipiec
200
250
sierpień
200
250
wrzesień
200
250
październik
200
250
listopad
200
250
grudzień
200
250
razem
2 400
3 000
Produkty A i B wytwarzane są z tych samych materiałów. Produkty różnią się między sobą ilością zużywanego
materiału. Jednostkowa norma zużycia oraz cena zużywanego materiału kształtuje się jak niżej:
Zużycie/szt
produktu A
Zużycie/szt
produktu B
Materiały
materiał X
10
2
materiał Y
20
1
Produkty różnią się między sobą również pracochłonnością. Pracochłonność jednostkowa przedstawia się jak
niżej:
Produkty Norma rbg/szt
produkt A
6
produkt B
8
Przy wytworzeniu produktów korzysta się z obróbki obcej. Usługochłonność produktów kształtuje się
następująco:
Usługi obce
(malowanie) zł/szt
Produkty
produkt A
10
produkt B
20
Na wydziale produkcyjnym zatrudnia się 15 pracowników bezpośrednio produkcyjnych wynagradzanych w
systemie czasowym wg stawki 10 zł/rbg. Efektywny czas pracy w wydziale wynosi 176 godzin.
Dla prawidłowego zarządzania wydziałem i obsługi procesów zdaniem kierownictwa zasadne jest poniesienie
pośrednich kosztów osobowych w kwocie 2 500 zł oraz pozostałych kosztów pośrednich w kwocie 2 000zł.
Kierownik działu sprzedaży na podstawie zawartych umów i uzgodnionych warunków sprzedaży przedstawił
następujący plan sprzedaży:
Plan sprzedaży na 2004r
produkt A
produkt B
styczeń
350
280
luty
250
200
marzec
250
200
kwiecień
250
200
maj
380
304
czerwiec
380
304
lipiec
380
304
sierpień
380
304
wrzesień
380
304
październik
250
200
listopad
300
150
grudzień
300
150
Wynegocjowana cena sprzedaży jest stała przez cały rok 2004 i wynosi: produkt A 420zł/szt oraz produkt B 177
zł/szt.
Dla zapewnienia ciągłości sprzedaży przyjęto utrzymywania zapasu produktów gotowych w wysokości 50%
miesięcznej sprzedaży.
Na podstawie rozpoznanych możliwości dokonywania zakupów w dziale zaopatrzenia opracowano następujący
plan zakupu materiałów potrzebnych do wyprodukowania produktów A i B.
Plan zakupów materiałów na 2004r
komponent X
komponent Y
styczeń
3 000
4 000
luty
3 000
4 000
marzec
3 000
4 000
kwiecień
3 000
4 000
maj
3 000
4 000
czerwiec
3 000
4 000
lipiec
3 000
4 000
sierpień
3 000
4 000
wrzesień
3 000
4 000
październik
3 000
4 000
listopad
3 000
4 000
grudzień
3 000
4 000
Przyjęte zasady gospodarki materiałowej przewidują, że utrzymany zapas materiałowy ma być równy 50%
miesięcznego zapotrzebowania na każdy z materiałów.
Dział ekonomiczny zebrał informacje o przewidywanych do poniesienia kosztach pośrednich oraz wydatkach (w
komórkach funkcjonalnych i zarządu). Miesięczne koszty funkcjonowania tych działów opłacane są w miesiącu
ich poniesienia.
Przewiduje, że miesięcznie będą ponoszone następujące koszty funkcjonowania działów:
Dział
Zaopatrzenia
Dział
Sprzedaży
Zarząd
W dziale ekonomicznym
uporządkowano zasady
płatności zgodnie z zawartymi
umowami oraz regulacjami
prawa podatkowego.
zł/mc
zł/mc
zł/mc
Materiały biurowe
240
100
250
Wynagrodzenia
1 800
1 500
10 000
Usługi obce
400
500
650
Usługi telekomunikacyjne
500
800
1 200
Pozostałe koszty
350
500
300
Razem
3 290
3 400
12 400
Z wynegocjonowanych warunków zakupów wynika, że zobowiązania z tytułu zakupów w 75 % regulowane są
w miesiącu, w którym dokonano zakupów, pozostała cześć tych zobowiązań regulowana jest w miesiącu
następnym. W związku z tym, zobowiązania wobec dostawców przewidywane na koniec 2003 roku spłacane
będą w styczniu 2004 roku.
Z kontraktów wynegocjonowanych z odbiorcami w wynika, że 75 % należności spływa w miesiącu, w którym
dokonano sprzedaży, pozostała ich część regulowana jest w miesiącu następnym.
W okresie od stycznia do listopada płaci się podatek w miesiącu następnym po miesiącu, którego zaliczka
dotyczy, czyli w listopadzie płaci się zaliczkę za miesiąc październik. W miesiącu grudniu płaci się dwukrotną
wielkość zaliczki za miesiąc listopad. Pod datą 31.01.04. ujmuje się ustaloną w styczniu kwotę wynikającą ze
wstępnego zeznania podatkowego za rok 2003. Zobowiązanie podatkowe wynikające z rozliczenia rocznego za
rok 2003 płacone jest w marcu 2004.
PROBLEMY DO ROZWIĄZANIA:
1.
Uzgodnienie planów rzeczowych
2.
Na podstawie planów rzeczowych przygotować plany finansowe właściwe dla działalności przewidywanej
w roku 2004.
3.
Jakiego rodzaju plany finansowe powinny być w posiadaniu spółki ?
4.
Czy zestaw cząstkowych planów finansowych daje się ująć w formie zintegrowanej?
Jeśli tak, to udowodnić, jeśli nie wyjaśnić, dlaczego?

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin