Ćwiczenia 4.4 dzienne.doc

Ćwiczenia 4

PIT – zasady opodatkowania osób prawnych

Test[1]:

1.                                                                                                                 Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:

É      osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz podatkowe grupy kapitałowe, spółki nie mające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie,

É      spółki wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, osoby prawne,

É      osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej, podatkowe grupy kapitałowe, pod pewnymi warunkami spółki nie mające osobowości prawnej mające siedzibę i zarząd w innym państwie.

2.                                                                                                                 Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest:

É      przychód,

É      dochód ze źródeł wymienionych w ustawie,

É      dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty i w niektórych wypadkach przychód.

3. Zwrot nadpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych należy potraktować jako:

É      przychód należny,

É      kwotę nie podlegającą opodatkowaniu,

É      kwotę zwolnioną pod warunkiem wykorzystania jej na cele statutowe osoby prawnej.

4. Wysokość dochodów powstałych między podmiotami powiązanymi określa się w drodze oszacowania, stosując następujące metody (cen transferowych):

É      porównywalnej ceny kontrolowanej,

É      ceny odsprzedaży,

É      ceny zakupu.

5. Nie uważa się za koszt uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli:

É      środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności,

É      środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany prowadzącego tę działalność,

É      środki te zostały zniszczone.

6. Nie uważa się za koszt uzyskania przychodów:

É      wydatków na reklamę,

É      wydatków na reprezentację,

É      wydatków na środki czystości.

7. Amortyzacji nie podlegają:

É      grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

É      samochody o wartości przekraczające kwotę 50 000 zł,

É      urządzenia wiertnicze.

8. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza:

É      3 500 zł,

É      2 500 zł,

É      3 000 zł.

9. Co do zasady za wartość początkową zakupionych środków trwałych uważa się:

É      cenę ich nabycia,

É      wartość rynkową,

É      wartość wyrażoną w opinii biegłego.

10. Podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych:

É      w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego  z góry,

É      w ratach albo jednorazowo z dołu,

É      w równych ratach według dowolnie wybranej metody.

11. Podatek dochodowy od osób prawnych, co do zasady wynosi:

É      19 %,

É      20 %,

É      25 %.

12. Wybór kwartalnej metody wpłacania zaliczek dotyczy:

a)      jednego roku podatkowego,

b)     wszystkich lat podatkowych prowadzonej działalności,

c)      lat podatkowych od roku zgłoszenia do roku, w którym podatnik zawiadomił o rezygnacji.

13. Uproszczona forma rozliczania podatku polega na:

É      ustaleniu wpłat w wysokości 1/12 podatku należnego zapłaconego za poprzedni rok podatkowy,

É      ustaleniu wpłat w wysokości oświadczonej przez podatnika,

É      ustaleniu wpłat w wysokości ustalonej przez urząd na podstawie danych z kontroli podatkowej podatnika.

Pytania problemowe[2]:

Zadanie 1:

W ramach spółki z o.o. prowadzimy działalność w zakresie wynajmu maszyn i narzędzi. Każda umowa zawiera klauzulę o pobraniu kaucji. Ma ona charakter gwarancji na wypadek powstałych szkód. Po okresie umowy jest ona zwracana. Czy stanowi ona przychód do opodatkowania?

Zadanie 2:

Z urzędu gminy zwrócono nam część podatku od nieruchomości. Czy o tę kwotę należy powiększyć przychód?

Zadanie 3:

Dokonujemy w ramach spółki z o.o. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Na skutek braku odpowiedniego udokumentowania WDT, uzyskany obrót opodatkowaliśmy krajową stawką VAT. Po otrzymaniu odpowiednich dokumentów złożyliśmy korektę deklaracji VAT - 7 i zastosowaliśmy stawkę 0%. Czy momentem właściwym dla ustalenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych jest data złożenia deklaracji korygującej?

Zadanie 4:

Działając w formie spółki akcyjnej, wykorzystujemy samochód dostawczy. Uległ on awarii. Oddaliśmy go do naprawy i dostaliśmy samochód zastępczy. Czy uzyskaliśmy nieodpłatne świadczenie?

Zadanie 5:

Prowadzimy działalność– produkcja i sprzedaż kawy. Ponieśliśmy wydatki na usługi, w ramach których firma doradcza badała polski rynek pod kątem możliwości zbytu kawy, preferencji klientów, konkurencji na rynku i sposobów reklamy. Czy wydatki te możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zadanie 6:

Prowadzimy działalność produkcyjną w branży mięsnej. W 2007 roku rozpoczęliśmy poszukiwania strategicznego inwestora ze względu na złą sytuację finansową. Czy koszty usług doradczych w związku ze sprzedażą części udziałów możemy traktować jak koszty uzyskania przychodów?

Zadanie 7:

Spółka zaopatrywała nieodpłatnie swoich pracowników w odzież. Odzież wykorzystywana była tylko do celów służbowych, zawierała logo firmy. Czy wydatki na taką odzież mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Zadanie 8:

Prowadzimy zakład produkcyjny, w którym zatrudniamy 40 pracowników. Do kosztów którego roku podatkowego należy zaliczyć wynagrodzenie za marzec 2009 r. wypłacone zgodnie z regulaminem wewnętrznym zakładu 8 kwietnia 2009 roku?

Zadanie 9:

W naszej firmie pracownik dokonywał kradzieży. W związku z tym faktem powstały straty w środkach obrotowych. Czy taka strata stanowi koszt uzyskania przychodów?

Zadanie 10:

Prowadzimy działalność gospodarczą w formie spółki z o.o. Dokonujemy amortyzacji składników majątku wykorzystywanych do tej działalności. Czy dokumenty związane z tą amortyzacją należy gromadzić 5 czy 6 lat?

Zadanie 11:

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajęliśmy lokal użytkowy. Zamierzamy go przystosować do naszych potrzeb. Czy możemy ten lokal amortyzować?

Zadania:

Zadanie 12:

Salda początkowe wybranych kont księgi głównej przedsiębiorstwa „Trust” SA na dzień 31 lipca 2009 roku kształtowały się następująco:

Rachunek bieżący: 86 000 (DT)

Rozrachunki publiczno- prawne: 25 000

Podatek dochodowy: 185 000

Zaksięguj poniższe operacje gospodarcze, które miały miejsce w sierpniu 2009 roku:

1.      PK – naliczenie zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc sierpień: