podatki+szcz!!!.doc

Podatek od spadków i darowizn

Podatek rolny

Podatek leśny

Przedmiot:

1. własność rzeczy i prawa majątkowe w drodze:
a: dziedziczenia
b: zapisu
c: darowizny
d: polecenia darowizny
e: zasiedzenia
f: zachowku
g: nieodpłatnej:
à renty
à służebności
à użytkowania
h: wkłady oszczędnościowe na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci.

1.grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako: àużytki rolne
à grunty zadrzewione
à grunty zakrzewione,
2. nie mogą być przeznaczone pod działalność gospodarczą
3. gospodarstwo rolne = obszar użytków rolnych, gruntów zakrzewionych i zadrzewionych o łącznej powierzchni powyżej 1 ha

1. grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy
2. grunty leśne nie mogą być przeznaczone pod działalność gospodarczą .

Podmiot:

1. osoba fizyczna

2. osoba prawna może otrzymać spadek/ darowiznę- rozliczy się w podatku dochodowym od osób prawnych
3. Wyróżnia się 3 grupy podatkowe:

( wg. osobistego stosunku do osoby od której nabyto własność lub prawa majątkowe) :
a: I grupa:
à małżonek
à zstępni
à wstępni
à pasierb
à zięć

à synowa
à rodzeństwo
à ojczym

à macocha
à teściowie
b: II grupa:
à zstępni rodzeństwa
à rodzeństwo rodziców
à małżonkowie rodzeństwa
à rodzeństwo małżonków
c: III grupa:
à inne osoby
( osoby prawne )
3. rzeczy i prawa znajdujące się za granicą podlegają podatkowi, jeśli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia darowizny, nabywca miał polskie obywatelstwo lub stały adres zamieszkania w RP

1. osoba fizyczna
2. osoba prawna
3. jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej jeśli jest:
à właścicielem
à posiadaczem
samoistnym
à użytkownikiem wieczystym
gruntów rolnych
à posiadacz zależny  gruntów gospodarstw rolnych SP i jst
à nadleśnictwa i jednostki organizacyjne SP
4. Podmiotem nie jest SP i gmina!!!!!!!!

1. osoba fizyczna
2. osoba prawna
3. jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej jeśli są:

à właścicielem lasu
à posiadaczem samoistnym lasu
à użytkownikiem wieczystym lasu
à posiadaczem zależnego lasu stanowiącego własność SP i jst

Podstawa opodatkowania

czysta wartość=
( wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów)
1. występuje minimum podatkowe  (kwotowe i sensu largo i różnicowane według podmiotu )- czyli opodatkowaniu podlega tylko nadwyżka ponad kwotę wolną od podatku:
a: I grupa: 9.637 zł
b: II grupa: 7.276 zł
c: III grupa: 4.902zł

1. dla gruntów gospodarstw rolnych- liczba ha przeliczeniowych według :

a: 4 okręgów podatkowych
b: klas użytków
2. dla innych gruntów- liczba ha fizycznego
( wynika z ewidencji gruntów)

1. powierzchnia lasu wrażona w ha według ewidencji gruntów i budynków.

Stawki podatkowe

1. jedna stała- wynosi 7 % podstawy opodatkowania:
a: dla zasiedzenia
b: nie bierze się pod uwagę minimum podatkowego
c: procentowa, stała, jednolita
2. reszta stawek jest
a: procentowych
b: zróżnicowanych
c: ruchomych
d: według kryterium podmiotu
3. występują 3 skale podatkowe:
a: I gr: 3,5,7 %
b: II gr: 7,9,12%
c: III gr: 12,16,20%
4. Progresja :
a: odcinkowa
b: nieprzerwana
c: jawna
d: ostra ( III grupa)
e: łagodna (I grupa)
 

1. dla :
a: 1 ha przeliczeniowego = wartość 2,5 q żyta
b: 1 ha fizycznego = wartość 5 q żyta
2. stawki :
a: kwotowe
b: zróżnicowana
c: stała
3. Proporcjonalny
à podatek płatny w 4 ratach: do 15:
a: marca

b: maja
c: września
d: listopada

1. dla 1 ha  równowartość pieniężna 0,220 m³ drewna
2. stawki:
a: kwotowe
b: jednolita
c: stała

3. Proporcjonalny

à podatek płatny w 4 ratach: do 15:
a: marca
b: maja
c: września
d: listopada

Zwolnienia

1. podmiotowo-przedmiotowe:
a: ani nabywca, ani spadkodawca nie są obywatelami RP i nie mają stałego miejsca zamieszkania w RP
b: nabycie praw autorskich, praw do znaków towarowych, wzorów zdobniczych,
c: nabycie dziedziczeniem emerytalnego programu pracowniczego
d: nabycie spadkiem środków zmarłego na rachunku OFE
e: nabycie spadkiem środków na indywidualnym koncie emerytalnym.
f: nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub części wraz z częściami składowymi z wyj. :
à budynków mieszkalnych
à urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych

( jeśli nieruchomość była gospodarstwem rolnym wg. p. rolnego w chwili nabycia, lub w okresie 5 lat taką będzie od nabycia )
g: nabycie w drodze darowizny pieniędzy  przez osoby z gr. I do minimum podatkowego, lub w ciągu 5 lat z kilku darowizn do 19 tyś.

1. przedmiotowe:
a: użytki rolne klasy V, VI
b: grunty w pasie drogi granicznej
c: użytki ekologiczne
d: grunty orne
e: łąki i pastwiska
objęte melioracją
f: grunty nieużytków
g: grunty pod wałami przeciw-powodziowymi
h: grunty wpisane do rejestru zabytków
2. podmiotowe:
a: uczelnie
b: szkoły
c: zakłady pracy chronionej na okres 5 lat
d: jednostki badawczo-rozwojowe

1. przedmiotowe:
a: lasy z drzewostanem w wieku do lat 40
b: lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków
c: użytki ekologiczne
2. podmiotowo:
a: uczelnie
b: szkoły
c: jednostki badawczo-naukowe
d: zakłady pracy chronionej

3. RG może uchwałą wprowadzić inne ograniczenia przedmiotowe !!!

Ulgi

1. ulga mieszkaniowa
a: jeśli nabyto spółdzielcze wł. pr. do lokalu mieszkalnego lub budynek mieszkalny albo lokal mieszkalny jako odrębną nieruchomość w drodze:
à I grupa: spadek, darowizna

à II grupa: spadek
à III grupa: spadek plus opieka na spadkodawcą przez 2 lata
= nie wlicza się do podstawy opodatkowania powierzchni do 110m²

1. ulga inwestycyjna
a: odliczana na wniosek w wysokości 25 % nakładów
b: na max. 15 lat
2. ulga w wysokości 60% dla:
a: żołnierza odbywającego służbę wojskową zasadniczą lub zastępczą
3. ulga dla terenów podgórskich i górskich- 30% i 60 % ( kl. IV )
4. klęska żywiołowa- na wniosek

1. lasy ochronne i lasy wchodzące w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych opodatkowane są ulgą 50 % stawki.
...