Rodzaj podatku
Podmiot opodatkow
Przedmiot opodatkowania
Podstawa opodatkowania
Stawka podatkowa
Obowiązek podatkowy
Wyłączenia, zwolnienia, ulgi
Warunki płatności
Organ podatk
Uwagi
PODATKI POŚREDNIE
VAT
Jest to przerzuce ciężaru podatku z podatnika na finalnego konsumen
VAT w imporcie
Konsume nie jest podatnik. Każdy kolejn uczestn obrot potrąca sobie podat zapłaco i naliczony w fazie poprzed Podatnik jest płatnikiem bo sam nalicza i odprowadza podatek od siebie
Ten na kogo wydana jest decyz dopuszc towar do obrot na polsk obsza celny czyli ten kto dokon obro towar z zagrani
Jak w ustawie. Wchodzi tu też remament likwidacyjny-jeśli nie jest on przeprowadzany to płatnik jest ukarany przez zastoso wyższej stawki VAT
Towary i usługi importowe
Obrót netto (to wartość uzyskana z tytułu sprzedaż pomniejszona o podatek. VAT jest wykazywany w cenie.
Obrót brutto – nie ma obowiązk wykazywa podat VAT w cenie.
Wartość celna powiększona o należne cło i akcyzę (akcyzę dodaje się tylko do towarów akcyzowych)
S.podstawowa – 22%
S. obniżona
- 7%
Stawka 0% to ukryta konsru prawna łącząc się z zasadą terytorialności – tzn, że podat ma obciążać konsum danej społ. – 0% jest dla eksportu
j.w.
“Niby-podatn” jest UC Podatn wpłaca VAT do UC który rozlicza się z US. UC tylko odprow podate
Powstaje z chwilą dokonania czynno (płatności)
Podm prow działal z 0% Vat nie płaci podat i może żąda zwrotu podat nalicz.. Podm zwolni podmiotow też nie płaci, ale nie ma pr zwrotu podat naliczon (np. karta podatk, ZPCh
Z moment powsta długu celnego lub z momentem objęcia jedną z procedur celnych
Przy zwolnieniach jest obow ale ma zobow, które pole na możliwo określ kwoty podatku. Zwolnie podmiot-karta podat, ZPCh
Zwoln przedmiot to zwoln pewnych towarów i usług.
Każde zwolnienie przedm jest korzys Ulga to częściowe zwolnienie z VAT
Wyłaczen-wspólne
Zwolnienia: ustalo przez ustawod lub KC – nie wszystki jak w VAT w kraj
Ulgi : zastosowani niższej stawki podatkowej
Miesięczny płatn do 25-go każdeg miesiąca! Płatny jednorazo. Rata to część wyliczo podat. W WP wchodzi: termin, tryb (jednora lub ratalnie), sposób – jest to zaliczka związana tylko z podat dochodow zalicz jest płatna na przysz zobow
Ani roczny ani miesięczny – płatny każdorazo gdy podatnik sprowadz towary dla osiągnięcia przychodu Termin- 7 dni
1 instancj to US
2 instanc to IS.
VAT wpływa do budżetu państwa - tylko
Ustawa o podatku VAT od towarów i usług
oraz
ustawa o dochodach JST
Są:
VAT w kraj
VAT za granicą
Akcyza
Nie dot. usług!
Cena z akcyzą jest podst do opodat
VAT-em
Akcyza w imporcie
Podatn dokonu czynno będący przedmiotem opodatkowania ale tylko w zakresie towar akcyzo wskaza w ustawie
Jak VAT w imporcie, ale tylko w zakresi towarów akcyzowych
Towary o wysok stopn akumulacji zysków (paliwo, alkohol itp),tzn że wpływy z ich sprzedaż są dużo wyższe niż koszt wytworzenia
Import towarów akcyzowych
Obrót brutto - czyli podatek nie jest wykazywany w cenie towaru
Podstawą opodatkowania jest też ilość
Jak w VAT w imporcie
Maksymalne, procentowe lub kwotowe przy ilości jako podsta opodatk Każda grupa towarów ma swoją stawkę
Stawki ustala Min Fin
W imporcie stawki są wyższe
Powstaje gdy wyrób akcyzowy opuszcz pomieszc producenta czyli musi być zamiar sprzedaży
Sprzeda towar akc za granic nie podle akcyzie. Zwolnieni są w ustaw, np. sprzeda opakowa z tworzyw sztuczny dla farmaeutyków
Jak VAT w imporcie, ale węższe choćby dlatego, że nie dotyczą usług
miesięczny
“Niby-podatnik” jest UC Podatnik wpłaca VAT do UC który rozlicza się z US. UC tylko odprow podatek
jak w VAT w imporcie
Wpływa do US ale też do JST w postaci subwencj
Akcyza w kraju
Podatek
od gier
Urządzający grę – os fizyczne mogą urzadza loterie prom i fantowe za zezwoleniem lub jednoosobow spółki SP w loteriach pienię i grach liczbowych będących monopolem
-gry losowe: loterie audiotekstowe loterie promocyjne
- zakłady wzajemne: totalizator i bukmacherstwo – gry na automat to gry automatyczne, mechaniczno-automatyczne i mechaniczne
Loterie: suma wpływów ze sprzedaży losów
Gry karciane w kasynie: suma wpływów z kasyna
W grach liczbow
i zakła wzajemn suma wpłacony stawek
Określone w ustawie: niezmienne wyrażone w procencie i wynoszą od
2 do 45% Dopłaty do stawek – 20% wliczone w cenę – są to środki specjal np. na modern obiekt sportowych
Powstaje z chwilą podjęcia działalności, a nie z momentem otrzymania zezwolenia
Od gier dekadowy Podatnik jest płatnikiem i ma 13 dni na zapłatę
j.w., ale wpłaca podate w 10 dni od losowania
Podatnik nie jest płatn-jest nim przedsięb sprzed karty do gry. Podatek jest w cenie karty
Urząd Skarbow
Ustawa o grach losowych
Podatek od spadków i darowizn
Wąski- osoba fizyczna.
Os. prawna może być obdarowana, ale rozlicza się w podatku od os. prawnych
Nabycie własnoś rzeczy, pr majątk w drodze spadk, darowizny czy zasiedzenia. Przedmiotem nie jest spad darowi zasiedz,-to jest droga nabycia praw majątkowy
Czysta wartość – wartość rzeczy nabyt pomniej o długi i ciężary. I wtedy opodatko
Są 3 grupy podat im niższa cyfra – tym stopień pokrewi większy i podatek niższy, poza zasiedzenie
Zmienne, progresywne - jest to progres szczeblowa.
Przy zasiedzeniu stawka jest niezmienna i procentowa – jest to 7%
Obow ciąży solidar na O i D. Jeśli O nie zapł poda to musi to zrobi D. Spadek: przy przyjęciu, darowizna: po sporządz oświad o dar
Wyłączenia: nabycie pr autor, pr do wzoru, itp.
Zwolnienia: najwięc dla gr I, np. działalność rzemieślnicza
Ulgi: odliczenia od podst opodat im cyfra niższa tym więce odlicz
Płatnikiem jest notariusz, ale przy świadczeni powtarzją w któr trudno określić wartość nie jest. Jeśli podatnik określi wartość to notar ogranicz się do przesłania informacj do US
Organe podatko jest US ale podatek wpływa do Urzędu gminy
Ustawa o pod od spadków i darowizn
To pod osobis gdyż najczęściej jest więź między obdarowany a darczyńcą
Podatek rolny
Właściciel gruntu rolnego os pr lub fizyc będąca właść lub posiadacze samoist roli
Własność, posiada gruntów, gospoda rolnych
(pow 1 ha fizycz –uzytk roln, grun pod budynki i na drogę lub 1 ha przelicz użytków
Ha przeliczeniow (do oblicz: powie rzeczywis, rodzaj i klasa użytku, okręg podatkowy
Równowartoś ceny 2,5 kwint żyta (0,35zł) obli za 3 kwartał poprzedniego roku
Od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakupu gruntu
gosicka