cit01stycznia2010.pdf

USTAWA

z dnia 15 lutego 1992 r.

o podatku dochodowym od osób prawnych. 1

(tekst ujednolicony opracowany na podstawie: Dz. U. z 2000 r . Nr 54, poz. 654, Nr 60, poz. 700 i

703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228, Nr 122, poz. 1315 i poz. 1324, z 2001 r .

Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r . Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz.

676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i

Nr 230, poz. 1922, z 2003 r . Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759,

Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r . Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257,

Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171,

poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r . Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78,

poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419, poz. 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr

180, poz. 1495 i Nr 183, poz.1538, z 2006 r . Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr

157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1357, Nr 217, 1589 i Nr 251, poz. 1847, z 2007 r . Nr 165, poz. 1169,

Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238, z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1316 oraz z 2009 r.

Nr 3, poz. 11, Nr 19, poz. 100, Nr 42, poz. 341, Nr 65, poz. 545, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr

125, poz. 1035, Nr 127, poz. 1052, Nr 157, poz. 1241, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664)

Stan prawny na dzie ń 1 stycznia 2010 r.

Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdroŜenia następujących dyrektyw Wspólnot Europejskich:

1) dyrektywy Rady 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego

zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek

róŜnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 225 z 20.08.1990, str. 1; Polskie wydanie specjalne, rozdz. 09, t. 1,

str. 142),

2) dyrektywy Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w

przypadku spółek dominujących i spółek zaleŜnych róŜnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 225 z 20.08.1990,

str. 6; Polskie wydanie specjalne, rozdz. 09, t. 1, str. 147),

3) dyrektywy Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do

odsetek oraz naleŜności licencyjnych między powiązanymi spółkami róŜnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L

157 z 26.06.2003, str. 49; Polskie wydanie specjalne, rozdz. 09, t. 1, str. 380),

4) dyrektywy Rady 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniającej dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego

systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zaleŜnych róŜnych Państw

Członkowskich (Dz. Urz. UE L 7 z 13.01.2004, str. 41; Polskie wydanie specjalne, rozdz. 09, t. 2, str. 3),

5) dyrektywy Rady 2004/66/WE z dnia 26 kwietnia 2004 r., dostosowującej dyrektywy 1999/45/WE, 2002/83/WE,

2003/37/WE i 2003/59/WE Parlamentu Europejskiego i Rady oraz dyrektywy 77/388/EWG, 91/414/EWG,

96/26/EWG, 2003/48/WE i 2003/49/WE Rady w zakresie swobodnego przepływu towarów, swobody świadczenia

usług, rolnictwa, polityki transportowej, opodatkowania, w następstwie przystąpienia Republiki Czeskiej, Estonii,

Cypru, Łotwy, Litwy, Węgier, Malty, Polski, Słowenii i Słowacji (Dz. Urz. UE L 168 z 01.05.2004, str. 35),

6) dyrektywy Rady 2004/76/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektywę 2003/49/WE w odniesieniu do

moŜliwości stosowania przez niektóre Państwa Członkowskie okresów przejściowych dla stosowania wspólnego

systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz naleŜności licencyjnych między powiązanymi spółkami

róŜnych Państw Członkowskich (Dz. Urz. UE L 195 z 02.06.2004, str. 33; Polskie wydanie specjalne, rozdz. 09, t. 2,

str. 23),

7) dyrektywy Rady 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r. zmieniającej dyrektywę Rady 90/434/EWG w sprawie

wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i

wymiany udziałów, dotyczących spółek róŜnych Państw Członkowskich (Dz. Urz. UE L 058 z 04.03.2005, str. 19),

8) dyrektywy Rady 2006/98/WE z dnia 20 listopada 2006 r. dostosowującej niektóre dyrektywy w dziedzinie

opodatkowania, w związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii (Dz. Urz. UE L 363 z 20.12.2006, str. 129).

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1.

1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek

kapitałowych w organizacji, zwanych dalej "podatnikami".

2. Przepisy ustawy mają równieŜ zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających

osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeŜeniem ust.

1 i 3.

3. Przepisy ustawy mają równieŜ zastosowanie do spółek niemających osobowości prawnej

mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeŜeli zgodnie z przepisami prawa

podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie

opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Art. 1a.

1. Podatnikami mogą być równieŜ grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej "podatkowymi

grupami kapitałowymi".

2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeŜeli spełnione są łącznie następujące warunki:

1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną

odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, jeŜeli:

a) przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7,

przypadający na kaŜdą z tych spółek, jest nie niŜszy niŜ 1.000.000 zł,

b) jedna ze spółek, zwana dalej "spółką dominującą", posiada bezpośredni 95 % udział w

kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek,

zwanych dalej "spółkami zaleŜnymi", która na podstawie przepisów o komercjalizacji i

prywatyzacji nie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez

pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu

Państwa na cele reprywatyzacji,

c) spółki zaleŜne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek

tworzących tę grupę,

d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód

budŜetu państwa,

2) spółka dominująca i spółki zaleŜne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o

utworzeniu, na okres co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i

umowa ta, zwana dalej "umową", została zarejestrowana przez naczelnika urzędu

skarbowego,

3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki

wymienione w pkt 1 lit. a)-c), a ponadto:

a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw,

- 2 -

b) nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w

art. 11, z podatnikami podatku dochodowego nie wchodzącymi w skład podatkowej

grupy kapitałowej,

4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za kaŜdy rok podatkowy udział dochodów w

przychodach, określony zgodnie z art. 7a ust. 1, w wysokości co najmniej 3 %.

2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d) uwaŜa się za spełniony równieŜ wtedy, gdy spółka po

przystąpieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i

ureguluje tę zaległość wraz z naleŜnymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia złoŜenia korekty

deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji,

określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę zaległość wraz z naleŜnymi odsetkami.

3. Umowa musi zawierać co najmniej:

1) wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału

zakładowego,

2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale

zakładowym w spółce dominującej i w spółkach zaleŜnych tworzących podatkową grupę

kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek,

3) określenie czasu trwania umowy,

4) wskazanie spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków

wynikających z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej,

5) określenie przyjętego roku podatkowego.

4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4, do właściwego

według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 3 miesiące przed

rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest

właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.

5. Naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej

formie naczelnik urzędu skarbowego odmówi zarejestrowania umowy, jeŜeli nie zostaną

spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz w ust. 3 i 4.

6. Po rejestracji umowy nie moŜe być ona rozszerzona na inne spółki.

7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez

spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie z tytułu

terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych naleŜnego od podatkowej

grupy kapitałowej.

8. Spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 4, obowiązana jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego,

o którym mowa w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek

tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych

okoliczności.

9. Do przedłuŜenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawarcie

nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez właściwego naczelnika urzędu

skarbowego.

10. W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub w

stanie prawnym, zaleŜne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki uznania

podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia

- 3 -

któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeŜeniem ust. 12, oznacza utratę statusu podatnika oraz

koniec jej roku podatkowego.

11. Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub

w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy

nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku

dochodowego.

12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu

podatnika przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w którym

złoŜono zeznanie podatkowe, nie później jednak niŜ dzień, na który, zgodnie z art. 27 ust. 1,

przypada termin złoŜenia tego zeznania.

13. Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek

wchodzących uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status ze względu na naruszenie

warunków, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 4, nie jest moŜliwe przed upływem roku

podatkowego spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła

prawo do uznania jej za podatnika.

14. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z

tytułu podatku dochodowego naleŜnego za okres obowiązywania umowy.

15. Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu

w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

Art. 2.

1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych

produkcji rolnej, chyba Ŝe ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia

dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e,

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,

3) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie

skutecznej umowy,

4) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z

dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonaŜowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeŜeniem

art. 9 ust. 1a.

2. Działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest działalność polegająca na wytwarzaniu

produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych

upraw albo hodowli lub chowu, w tym równieŜ produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego,

hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią,

produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału

zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów uŜytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-

fermowego oraz hodowla ryb, a takŜe działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania

zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co

najmniej:

1) miesiąc - w przypadku roślin,

2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi i kaczek,

3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

- 4 -

4) 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach

foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów

drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i

laboratoryjnych, hodowla dŜdŜownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników,

prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w

rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w

rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2.

6. JeŜeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone w

załączniku nr 2, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z całej

powierzchni upraw lub wszystkich jednostek produkcji.

Art. 3.

1. Podatnicy, jeŜeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich

osiągania.

2. Podatnicy, jeŜeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu,

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy, uwaŜa się równieŜ znajdującą się

poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska na

podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa odnoszące

się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych.

Art. 4a.

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września

1994r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694), zwanej dalej "ustawą o

rachunkowości",

2) składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości,

pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą

zbywcy, o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3,

3) przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego,

4) zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w

istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym

zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem

mógłby stanowić niezaleŜne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania,

- 5 -

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: