Biblioteka Księgowego 1_2012 z 01.01.2012.pdf

BIBLIOTEKA

KSIĘGOWEGO

nr 1

www.bk.infor.pl

styczeń 2012 Rok 4

Wojciech Majkowski – doradca podatkowy, supervisor

Michał Modrzejewski – supervisor

Przemysław Szywacz – doradca podatkowy, menedżer

Gyöngyvér Takáts – specjalista ds. rachunkowości

Komputer,

oprogramowanie

i strona internetowa

w firmie

ISSN 1733-0882

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział I. Sprzęt komputerowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Rozliczenie wydatków na zakup sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Sprzęt komputerowy jako środek trwały . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. Kwalifikacja sprzętu komputerowego na gruncie ustawy o CIT . . . . . . . .

2.2. Ogólne zasady określania wartości początkowej sprzętu

komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.3. Określenie stawki amortyzacji sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . .

2.4. Praktyczne problemy związane z kwalifikacją sprzętu

komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Amortyzacja sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.1. Metoda liniowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2. Metoda degresywna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.3. Zakończenie amortyzacji sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Rozliczenie dotacji i innych form zwrotu wydatków na nabycie sprzętu

komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5. Korzystanie ze sprzętu komputerowego na podstawie innego tytułu

niż własność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział II. Oprogramowanie jako składnik wartości niematerialnych i prawnych . .

1. Kwalifikacja oprogramowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Pojęcie wartości niematerialnej i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Oprogramowanie komputerowe jako utwór w rozumieniu prawa

autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. Ochrona prawnoautorska oprogramowania komputerowego jako utworu

w rozumieniu prawa autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.4. Obowiązek rozpoznania wartości niematerialnej i prawnej w związku

z nabyciem oprogramowania komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.5. Obowiązek rozpoznania wartości niematerialnej i prawnej w związku

z korzystaniem z oprogramowania udostępnianiego w „chmurze

obliczeniowej” ( Cloud Computing ). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.6. Modyfikacja oprogramowania komputerowego jako utwór zależny

w rozumieniu prawa autorskiego ( update, service pack, upgrade,

aktualizacja baz danych). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.6.1. Modyfikacja oprogramowania z punktu widzenia prawa

autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.6.2. Modyfikacja oprogramowania w interpretacjach organów

podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.6.3. Aktualizacja baz danych wykorzystywanych przez

oprogramowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.6.4. Wpływ zawarcia odrębnej umowy dotyczącej modyfikacji

oprogramowania na obowiązek rozpoznania wartości

niematerialnej i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.7. Wymóg „kompletności” oraz „zdatności do użytku” w odniesieniu

do wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Ustalanie wartości początkowej oprogramowania jako wartości niematerialnej

i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Amortyzacja oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

styczeń 2012

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 1(49)

Spis treści

4. Szczegółowe zagadnienia podatkowe związane z wykorzystywaniem

oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1. Wyodrębnienie części „usługowej” wynagrodzenia w związku

z nabyciem praw do oprogramowania komputerowego . . . . . . . . . . . . .

4.2. Dokonywanie płatności za nabytą licencję w okresach rozliczeniowych

z punktu widzenia prawidłowości rozliczeń CIT i VAT . . . . . . . . . . . . . . . .

4.3. Rozpoznawanie jako wartości niematerialnych i prawnych licencji

udzielanych na czas nieokreślony oraz na czas określony z opcją

przedłużenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.3.1. Licencje udzielane na czas nieokreślony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.3.2. Licencje udzielane na czas określony z opcją przedłużenia . . . . .

4.5. Rozliczenia CIT i VAT w związku z nabywaniem usług serwisowania

oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.6. Prawa do oprogramowania jako wydatki na nabycie nowej

technologii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.7. Podatkowe rozliczanie strat z tytułu likwidacji oprogramowania

oraz konsekwencje podatkowe nabywania oprogramowania

na krótszy okres niż czas jego amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.8. Obowiązek pobierania „podatku u źródła” od opłat licencyjnych

w związku z nabywaniem oprogramowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział III. Strona internetowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Rodzaje wydatków ponoszonych w związku z założeniem

i funkcjonowaniem strony internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Wydatki na udostępnienie miejsca na serwerze (zakup usługi hostingu) . . . .

3. Wydatki na rejestrację domeny internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Wydatki na stworzenie strony internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział IV. Komputery, oprogramowanie i koszty stron internetowych

w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Sprzęt komputerowy w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.1. Ustalenie ceny nabycia środka trwałego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.2. Ustalenie kosztu wytworzenia środka trwałego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.3. Amortyzacja środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.4. Wycena bilansowa środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Oprogramowanie w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1. Oprogramowania wytwarzane we własnym zakresie . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Koszty witryn internetowych w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Przykłady księgowań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.1. Zakup sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.2. Zakup licencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.3. Wymiana elementu składowego komputera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.4. Rozliczenie oprogramowania otrzymanego jako darowizna . . . . . . . . . . .

4.5. Otrzymanie komputera lub oprogramowania w drodze aportu . . . . . . . .

4.6. Programy komputerowe tworzone we własnym

zakresie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.7. Aktualizacja programu komputerowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

www.bk.infor.pl

Wstęp 21cf0ace-11ed-461d-9197-f4ae24c1beaa

Komputery są dziś powszechnie użytkowanymi narzędziami, stanowiącymi

składniki majątku niemal wszystkich przedsiębiorstw. Ogromne zróżnicowanie

dostępnego na rynku sprzętu komputerowego, różnorodne oprogramowanie oraz

wielość akcesoriów niewątpliwie sprzyja nabywaniu urządzeń, które mogą w zna-

czący sposób usprawnić pracę i przyczynić się do poprawy jakości świadczonych

usług lub produkowanych towarów. Obecnie trudno sobie wyobrazić np. instytucję

finansową, centrum obsługi księgowej, firmę konsultingową czy produkcyjną, któ-

re nie posiadałyby w swoim majątku zestawów komputerowych (komputerów wraz

z akcesoriami i urządzeniami dedykowanymi) wyposażonych w wyspecjalizowane

oprogramowanie. Jednocześnie wydatki na zakup i obsługę urządzeń komputero-

wych stanowią obecnie coraz bardziej istotną pozycję w rachunku zysków i strat

każdego nowoczesnego przedsiębiorstwa.

Niniejsza publikacja ma na celu przedstawienie podstawowych zasad i prob-

lemów związanych z rozliczaniem kosztów nabycia oraz eksploatacji kompute-

rów i oprogramowania komputerowego do celów podatku dochodowego od osób

prawnych.

W rozdziale pierwszym zostały omówione zasady klasyfikowania, ustalania

wartości początkowej komputerów jako składników środków trwałych, zasady

określania i dokonywania odpisów amortyzacyjnych do celów podatkowych.

W rozdziale drugim zawarte są szczegółowe zasady klasyfikacji oprogramowań

jako składników wartości niematerialnych i prawnych oraz ich wyceny początkowej

i amortyzacji, a także szczegółowe zagadnienia podatkowe związane z wykorzysty-

waniem oprogramowania.

W rozdziale trzecim przedstawiono koszty związane z założeniem i funkcjono-

waniem strony internetowej.

Rozdział czwarty jest podsumowaniem zagadnień przedstawionych w pierw-

szych trzech rozdziałach z punktu widzenia rachunkowego. Liczne przykłady mają

na celu ułatwić ujęcie transakcji gospodarczych związanych z komputerami, opro-

gramowaniem oraz tworzeniem stron internetowych w księgach rachunkowych.

styczeń 2012

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 1(49)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: