Biuletyn VAT 2_2013 z 15.01.2013.pdf

nr 2 (176)

15 stycznia 2013

BIULETYN VAT

dwutygodnik

www.bv.infor.pl

VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE

spis treści:

AKTUALNOŚCI

1. Zmiany przepisów

1.1. Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług

od 1 stycznia 2013 r. – wyjaśnienia MF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Metoda kasowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Ulga na złe długi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

„Kredyt pod zwrot VAT” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Transakcje transgraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Zmiany w zakresie fakturowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Samochody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

VAT

Zagadnienia wspólne dla branż

1. Ulga na złe długi

1.1. Jak skorzystać z ulgi na złe długi po złożeniu deklaracji VAT za okres,

kiedy powstało prawo do korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2. Proporcja

2.1. Czas ustalić proporcję na 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.2. Czy obrót z tytułu ustanowienia służebności należy pomijać

przy obliczaniu proporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

3. Nieodpłatne przekazanie

3.1. Czy należy opodatkować przekazanie kontrahentom kalendarzy

z logo firmy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

4. Korekta

4.1. Jakie skutki powoduje wycofanie z ewidencji wyposażenia

nabytego na cele działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

5. Faktura korygująca

5.1. Kiedy można wystawić zbiorczą fakturę korygującą. . . . . . . . . . . . . . 31

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >

ISSN 1733-0882

cena 24,90 zł

(w tym 5% VAT)

INDEKS 38660X

Ċȱ

ǯĤǯ

6. Zwolnienia

6.1. Kiedy sprzedaż samochodu używanego na podstawie leasingu finansowego

może korzystać ze zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

7. Faktura VAT

7.1. Czy można zrezygnować z wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli w ciągu siedmiu dni

dojdzie do wydania towarów i zostanie wystawiona faktura końcowa . . . . . . . . . . . . . . . 35

8. Podatek naliczony

8.1. Czy od zakupu karty rabatowej uprawniającej do zniżki w hotelach można odliczyć VAT. . . . 38

8.2. Czy można odliczać VAT z faktur dokumentujących zakupy dokonane

przez przedstawicieli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

8.3. W jaki sposób odliczyć VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją do VAT . . . . . . . . . . 41

9. Wewnątrzwspólnotowa dostawa

9.1. Czy trzeba rozliczyć VAT od zniszczonych towarów, przemieszczonych do innego

kraju UE w celu wykonania na nich usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

10. Import usług

10.1. Kiedy opodatkowanie usługi przez unijnego kontrahenta zwalnia z obowiązku

rozliczenia importu usługi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

11. Eksport towarów

11.1. Jak rozliczyć zaliczki z tytułu eksportu towarów w 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

12. Kursy walut

12.1. Jaki kurs waluty zastosować do powtórnie wystawionej faktury VAT na właściwego

nabywcę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

13. Kasa rejestrująca

13.1. Czy podmiot zagraniczny dokonujący sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju

musi instalować kasę fiskalną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Zagadnienia branżowe

1. Złom

1.1. Czy nabywca złomu musi posiadać status czynnego podatnika VAT

w celu zastosowania „odwrotnego opodatkowania” dostawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

2. Hotele

2.1. Czy zakup usług pośrednictwa w sprzedaży usług zakwaterowania stanowi

import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

3. Budownictwo

3.1. Jak udokumentować świadczenie usług remontowo-budowlanych na rzecz wspólnoty

mieszkaniowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

4. Rolnictwo

4.1. Jak udokomentować zakup kwoty mlecznej od rolnika ryczałtowego . . . . . . . . . . . . . . . 64

VAT 2013

Przygotuj się na ponad 300 zmian

Bezpłatna Teleporadnia VAT

Specjalny przywilej tylko dla Prenumeratorów „Biuletynu VAT”

”

Numery telefonów na stronie „Biuletynu VAT” www.bv.infor.pl , po zalogowaniu.

alogowaniu

AKTUALNOŚCI

1.1. Najważniejsze zmiany w podatku

od towarów i usług od 1 stycznia 2013 r.

– wyjaśnienia MF

Od 1 stycznia 2013 r. weszły w życie zmiany zarówno przepisów ustawy

z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177,

poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”, jak i aktów wykonaw-

czych wydanych na jej podstawie.

Zmiany te wynikają przede wszystkim z:

1) ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych

w gospodarce (Dz.U. poz. 1342), zwanej dalej „ustawą deregulacyjną”,

2) ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją

ustawy budżetowej,

3) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień

z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U.

poz. 1382),

4) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniającego rozpo-

rządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,

sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zasto-

sowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1428),

5) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporzą-

dzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług,

6) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawia-

domienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz podatku należnego (Dz.U.

poz. 1451),

7) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporzą-

dzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów

i usług,

8) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania

faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania

organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej.

I. Metoda kasowa (zmiany w art. 21 ustawy o VAT)

Zmiany dotyczące kasowej metody rozliczeń zostały wprowadzone do ustawy

o VAT art. 11 ustawy deregulacyjnej.

Obowiązek podatkowy

Podstawową zmianą w tym zakresie jest zniesienie 90-dniowego terminu, po upły-

wie którego mały podatnik, pomimo nieuregulowania należności przez jego kontra-

henta, obowiązany był do rozliczenia podatku VAT z tytułu dokonanych dostaw towa-

rów i świadczonych usług.

15 stycznia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 2(176)

ZMIANY PRZEPISÓW

AKTUALNOŚCI

W wyniku wprowadzonych zmian mały podatnik rozliczający się metodą kasową

będzie obowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu dokonanych dostaw towarów

i świadczenia usług, co do zasady, dopiero w momencie, gdy kontrahent ureguluje

należność za towar lub usługę.

UWAGA

Wyżej opisana zasada dotyczy wyłącznie małego podatnika rozliczającego

się metodą kasową, którego kontrahentem jest podatnik VAT czynny.

Jeżeli natomiast kontrahentem małego podatnika rozliczającego się metodą kaso-

wą jest podmiot inny niż podatnik VAT czynny, obowiązek rozliczenia podatku VAT po-

wstanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, a w przypadku jej braku w 180.

dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Wyżej opisane zasady rozliczania podatku VAT stosuje się do czynności wykona-

nych w okresie, w którym podatnik stosuje kasową metodę rozliczeń.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 i 2 ustawy o VAT

Nowa metoda kasowego rozliczania nie będzie miała zastosowania – tak jak do-

tychczas – do:

dostawy towarów za pośrednictwem automatów,

świadczenia usług telekomunikacyjnych za pomocą żetonów, kart telefonicznych

i innych jednostek uprawniających do korzystania z tych usług w systemie przed-

płaconym,

otrzymania dotacji, subwencji oraz innych dopłat o podobnym charakterze, a także

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i przemieszczeń towarów do magazy-

nów konsygnacyjnych.

We wszystkich ww. przypadkach, wyłączonych z kasowego rozliczania, obowiązek

podatkowy będzie powstawał na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 6 ustawy o VAT

Odliczanie podatku naliczonego

Ustawa deregulacyjna zmodyfikowała również zasady odliczeń podatku naliczo-

nego dokonywanych przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową.

Tak jak obecnie podatnicy ci będą mieli prawo do odliczenia podatku naliczonego

od dokonywanych przez nich zakupów towarów i usług w rozliczeniu za kwartał,

w którym uregulowali całą należność wynikającą z faktury. Nowością w zakresie

odliczania podatku jest umożliwienie odliczenia podatku naliczonego z faktury za-

płaconej w części. Uregulowanie należności w części będzie uprawniało małego

Biuletyn VAT nr 2(176)

www.bv.infor.pl

ZMIANY PRZEPISÓW

AKTUALNOŚCI

podatnika do odliczenia podatku naliczonego w wysokości odpowiadającej części

uregulowanej należności.

Dodatkowo zmianie uległa zasada odliczania podatku naliczonego wynikającego z do-

kumentów celnych. Od dnia 1 stycznia 2013 r. odliczanie podatku z dokumentów celnych

będzie odbywało się według zasad ogólnych, tj. co do zasady w okresie rozliczeniowym,

w którym mały podatnik stosujący metodę kasową otrzymał taki dokument.

Podstawa prawna: art. 86 ust. 16 ustawy o VAT

UWAGA

Zasady odliczania podatku przez małego podatnika rozliczającego się me-

todą kasową dotyczą faktur otrzymanych w okresie, w którym podatnik

stosuje kasową metodę rozliczeń.

Podstawa prawna: art. 86 ust. 17 i 18 ustawy o VAT

Przepisy przejściowe

Do czynności dokonanych przez małych podatników rozliczających się metodą ka-

sową przed dniem 1 stycznia 2013 r. zastosowanie będą miały dotychczasowe zasady

rozliczeń (nowe zasady będą obowiązywać małych podatników dopiero w stosunku do

czynności dokonywanych od dnia 1 stycznia 2013 r.). Odnośnie natomiast kwestii odli-

czania przez tych podatników podatku naliczonego wynikającego z dokumentów cel-

nych, należy wskazać, że podatek naliczony wynikający z tych dokumentów otrzyma-

nych przez małego podatnika do końca 2012 r. będzie odliczany na „starych” zasadach.

Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 i 2 ustawy deregulacyjnej

WAŻNE

Wszystkie zawiadomienia o wyborze metody kasowej, złożone przed

dniem 1 stycznia 2013 r., zachowały swą moc dla celów stosowania „no-

wej” metody kasowej.

Jeżeli jednak podatnik nie chce korzystać z rozliczania kasowego według nowych

zasad, może z tej metody zrezygnować od dnia 1 stycznia 2013 r., pod warunkiem że

zawiadomi o tej decyzji naczelnika urzędu skarbowego do dnia 15 stycznia 2013 r. Po-

datnicy, którzy dotychczas nie korzystali z kasowej metody rozliczeń, a będą chcieli

ją wybrać od dnia 1 stycznia 2013 r., muszą zawiadomić o tym zamiarze naczelnika

urzędu skarbowego również do dnia 15 stycznia 2013 r.

Podstawa prawna: art. 22 ust. 3–5 ustawy deregulacyjnej

15 stycznia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 2(176)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: