Przychody z gieldy demo.pdf

e-Poradnik

Gazety Prawnej

Jak rozliczyć

przychody z giełdy i inne przychody

z kapitałów pieniężnych

177 stron przydatnych informacji, interpretacji

urzędowych i orzecznictwa sądowego

Rodzaje przychodów z kapitałów pieniężnych

Zakres opodatkowania podatkiem dochodowym

Opodatkowanie transakcji giełdowych

Podatek od przychodu z funduszy inwestycyjnych

Straty wykazywane w zeznaniu rocznym

Rozliczenie kapitałów pieniężnych zza granicy

Składanie samodzielnie zeznania PIT

Rozliczenie podatku przez płatnika

Ustalenie kosztów uzyskania przychodów

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment

pełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytaæ ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj .

Niniejsza publikacja mo¿e byæ kopiowana, oraz dowolnie

rozprowadzana tylko i wył¹cznie w formie dostarczonej przez

NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym mo¿na

nabyæ niniejszy tytuł w pełnej wersji . Zabronione s¹

jakiekolwiek zmiany w zawartoœci publikacji bez pisemnej zgody

NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania siê jej

od-sprzeda¿y, zgodnie z regulaminem serwisu .

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie

internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com .

SPIS TREŚCI

1. Wprowadzenie. Kapitały pieniężne jako odrębne źródło przychodów ................3

2. Zdefiniowanie wybranych instrumentów finansowych

i najważniejszych pojęć ............................................................................................5

3. Przychody z kapitałów pieniężnych a przychód

z działalności gospodarczej ....................................................................................10

4. Podział źródła przychodów z kapitałów pieniężnych ze względu na sposób

opodatkowania (opodatkowanie w sposób zryczałtowany;

samoopodatkowanie) ..............................................................................................11

5. Roczne zeznanie podatkowe ..................................................................................15

6. Imienne informacje o przychodach ......................................................................16

7. Opodatkowanie poszczególnych źródeł przychodów (dochodów) ..................18

7.1. Odsetki od pożyczek................................................................................................18

7.2. Odsetki ze środków pieniężnych z rachunków bankowych................................18

7.3. Odsetki (dyskonto) z papierów wartościowych ..................................................19

7.4. Dywidendy i przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych ..............19

7.5. Przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych....................................23

7.6. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną ......24

7.7. Przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych

oraz z realizacji praw z nich wynikających ..........................................................25

7.8. Przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru....................................................26

7.9. Przychody z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych............26

7.10. Nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną

w zamian za wkład niepieniężny............................................................................26

8. Szczególne zasady rozliczenia................................................................................28

8.1. Koszty uzyskania przychodów ..............................................................................28

8.2. Przychody i koszty uzyskania przychodu w walutach obcych ..........................29

8.3. Warunki zwolnienia z opodatkowania ................................................................30

8.4. Opodatkowanie akcji pracowniczych ....................................................................31

8.5. Rozliczanie straty dla celów podatkowych ..........................................................32

9. Przychody uzyskiwane za granicą ........................................................................33

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72,

tel. (0 22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl

Redaktor naczelny Gazety Prawnej: Robert Lidke

Dyrektor artystyczny Gazety Prawnej: Dominika Raczkowska

Redakcja: Bogdan Świąder, Przemysław Molik, Łukasz Zalewski

DTP: Joanna Archacka

Biuro Reklamy: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72

tel. (0 22) 530 44 44; e-mail: reklama@infor.pl

Biuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40,

tel. (0 22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl

Opodatkowanie przychodów

z kapitałów pieniężnych

1. Wprowadzenie.

Kapitały pieniężne jako odrębne źródło przychodów

gólny sposób. W przypadku osób fizycznych przychody te kwalifiko-

wane są jako odrębne źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

Problematyka przychodów z kapitałów pieniężnych przede wszystkim odnosi się

do instrumentów finansowych (udziałowych, dłużnych oraz pochodnych). Ni-

niejsza publikacja jest omówieniem teoretycznych aspektów związanych z opo-

datkowaniem tej specyficznej grupy przychodów.

Przychody z kapitałów pieniężnych, zależnie od rodzaju źródła, podlegają rozli-

czeniu albo samodzielnie przez podatnika – osobę fizyczną, albo przez właściwe-

go płatnika. Korzyści z kapitałów pieniężnych, tj. uzyskane dochody, zyski, czy od-

setki co do zasady i niezależnie od miejsca ich pochodzenia obciążone są 19-proc.

stawką podatku dochodowego.

Podatek od odsetek z rachunków bankowych oraz zysków z funduszy inwesty-

cyjnych rozliczy odpowiedni płatnik, ale na przykład dochody ze sprzedaży pa-

pierów wartościowych notowanych na giełdzie podatnik będzie musiał rozliczyć

indywidualnie w rocznym zeznaniu podatkowym. W odniesieniu do niektórych

źródeł przychodów wykazywanych indywidualnie przez podatnika rozliczeniu

podlega również poniesiona strata.

Zasadą wyrażoną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) jest,

że łącznemu rozliczeniu (tj. kompensacji – łączenie dochodów i strat i w ten sposób

zmniejszanie podstawy opodatkowania) nie podlegają źródła przychodów z kapi-

tałów pieniężnych rozliczanych indywidualnie przez podatnika wraz ze źródłami

P rawo podatkowe przychody z kapitałów pieniężnych traktuje w szcze-

e-Poradnik Gazety Prawnej

przychodów rozliczanymi przez płatnika. Przychody, które należy rozliczyć indywi-

dualnie, rozlicza się w rocznej deklaracji PIT-38, którą składa się do końca kwietnia

roku następującego po roku podatkowym (rok podatkowy pokrywa się z rokiem ka-

lendarzowym). W zeznaniu PIT-38 rozlicza się uzyskane dochody i poniesioną stra-

tę m.in. z inwestycji giełdowych (np. z akcji, obligacji, certyfikatów inwestycyjnych

i innych papierów wartościowych notowanych na giełdzie, a także z instrumentów

pochodnych, w tym transakcji dokonywanych na rynku walutowym forex).

Podstawą do rozliczenia tego typu przychodów jest informacja PIT-8C, z reguły wystawia-

na przez biura maklerskie obsługujące indywidualny rachunek inwestycyjny podatnika.

Ponadto w deklaracji rocznej PIT-38 rozliczyć trzeba przychody z odpłatnego zbycia

papierów wartościowych dokonywanych poza rynkiem giełdowym oraz odpłatnego

zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną. W zeznaniu podatkowym

nie trzeba natomiast uwzględniać otrzymanej dywidendy od polskich spółek – poda-

tek od dywidendy pobierany jest bowiem u źródła, co oznacza, że kwota dywiden-

dy wypłacona wspólnikowi (akcjonariuszowi) jest już opodatkowana.

Przepisy podatkowe określają, że dochodów z kapitałów pieniężnych nie łączy

się z dochodami uzyskanymi z innych źródeł – np. opodatkowanymi na zasadach

ogólnych, tj. według progresywnej skali podatkowej. Dochody te co do zasady nie

podlegają również wspólnemu rozliczeniu przez małżonków.

Podatek Belki a podatek giełdowy

■

Podatek od oszczędności: 19-proc. zryczałtowany podatek od przychodów

z odsetek lub innych środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podat-

nika oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Obowią-

zuje od 1 marca 2002 r., wprowadzony z inicjatywy ministra finansów Marka

Belki. Rozliczenia za podatnika uzyskującego przychody z wyżej wymienio-

nych źródeł dokonuje odpowiedni płatnik.

Podatek giełdowy: 19-proc. podatek od dochodów uzyskanych z odpłatnego

zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych

i z realizacji praw z nich wynikających. Obowiązuje od 1 stycznia 2004 r. i nie

obejmuje inwestycji rozpoczętych przed tą datą. Rozliczenia dokonuje podat-

nik w rocznej deklaracji PIT-38.

Podobną konstrukcją opodatkowania objęte zostały dochody z pozagiełdowych

instrumentów kapitałowych nienotowanych na giełdzie papierów wartościo-

wych, tj. np. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość

prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość

prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w po-

staci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

■

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: