Praca pochodzi z serwisu www.e-sciagi.pl
Rachunek przepływów pieniężnych
1. Rachunek zysków i strat a rachunek przepływów pieniężnych.
Zgodnie z zasadą memoriałową obowiązującą w rachunkowości przychody i odpowiadające im kwoty rejestrowane są w momencie transakcji. Rachunek zysków i strat musi zawierać wszystkie przychody i koszty możliwe do przypisania danemu okresowi zgodnie z zasadą współmierności.
Uznanie za przychód lub koszt nie jest równoznaczne z rzeczywistym wpływem lub wydatkiem.
Przychody i koszty mogą być również rozliczane na podstawie otrzymanej i wydatkowanej gotówki (zgodnie z zasadą kasową).
Konsekwencja stosowania zasady kasowej i memoriałowej jest fakt, że zysk netto nie pokrywa się z ilością gotówki w danym roku obrotowym. Nie ma dowodów przemawiających zdecydowanie na korzyść jednej czy drugiej metody. W praktyce sporządza się rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych.
2. Metody
Spotyka się różne standardy sporządzania rachunku przepływów pieniężnych. Ich wspólna cecha to ujęcie przepływów pieniężnych według trzech rodzajów działalności gospodarczej:
· operacyjnej
· inwestycyjnej
· finansowej
Wyróżniamy dwie metody liczenia przepływów pieniężnych:
· bezpośrednią
· pośrednia
2.1 Metoda bezpośredia.
Zgodna z zasadą kasową polega na sumowaniu wszystkich kwot wpływów i wydatków i obliczaniu różnicy między nimi na koniec roku obrachunkowego. Saldo końcowe jest saldem początkowym roku następnego.
2.1.1 Metoda bezpośrednia - zalety.
· łatwość i czytelność informacji (podawane są dokładne kwoty wywów (od odbiorców) i wydatków (na rzecz dostawców).
· możliwa weryfikacja poszczególnych kwoty pieniężnych
· wskazanie rozbieżności pomiędzy wygenerowaną gotówką a zaksięgowanym zyskiem netto
· możliwość planowania przyszłych przepływów pieniężnych
2.1.2 Metoda bezpośrednia - wady
· jednostronne ujęcie przepływów pieniężnych (rejestrowane są tylko z punktu widzenia podmiotów gospodarczych z otoczen ia zewnętrznego przedsiębiorstwa
2.2 Metoda pośredia.
Nawiązuje do zysku netto, który jest korygowany tak aby saldo końcowe było identyczne jak w przypadku metody bezpośredniej. Różnice w stosunku do metody bezpośredniej wynikają z rozbieżności kwot z działalności operacyjnej. Dla działalności inwestycyjnej i finansowej kwoty te są takie same.
2.2.1 Metoda pośrednia - zalety.
· większe znaczenie w praktyce
· zawarcie w jednym dokumencie informacji o zmianach w bilansie i czynnikach kształtujących wynik finansowy
· umożliwienie identyfikacji wpływów i wydatków pieniężnych z punktu widzenia przedmiotowego - rzeczowego
2.2.2 Metoda pośrednia - wady.
· złożoność i mała czytelność dla osób "niewtajemniczonych"
3. Standardy - wzory rachunku przepływów pieniężnych.
· suma wyniku finansowego i amortyzacji (stosowany do badania opłacalności projektów inwestycyjnych; uproszczone podejście ze względu na charakter prognostyczny i długie okresy czasu)
· suma wyniku finansowego, przyrostu rezerw z zysku oraz inych kosztów niepieniężnych (nie będących wydatkami) nie jest jesszcze kompletne ponieważ nie uwzględnia korekt dotyczących przychodów niepieniężnych
· pełna formuła zawiera
· wynik finansowy
· zmianę stanu środków pieniężnych w roku obrotowym (przepływy finansowe z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej)
· środki pieniężne na początek roku obrotowego
4. Uproszczony schemat rachunku przepływów pieniężnych
L.p.
Przepływy środków pieniężnych
Źródła informacji
Znak dodatni
Znak ujemny
1.
Zysk/strata netto
B lub R
zysk
strata
2.
Amortyzacja
R lub U
tak
nie
3.
Zmiana stanu zaopasów
spadek
wzrost
4.
Zmiana stanu należności i roszczeń
5.
Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych
6.
Zmiana stanu rozliczeń
czynne - spadek (bierne - wzrost)
czynne - wzrost (bierne - spadek)
7.
Wydatki inwestycyjne
U
8.
Dywidendy i wypłaty z zysku
9.
Kredyty bankowe i pożyczki
zaciągnięcie
spłata
10.
Wpływy z em isji akcji, obligacji i udziałów
11.
Przepływy pieniężne netto ogółem (suma od wiersza 1 do 10)
12.
Środki pieniężne na początek roku obrotowego
13.
Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (poz. 11 + poz.12)
stary_hipis