Rozrachunki z tytułu podatku od towarów i usług.pdf
(
99 KB
)
Pobierz
Rozrachunki z tytułu podatku od towarów i usług
Rozrachunki z tytułu podatku od towarów i usług
Jak prowadzić ewidencją ksiągową podatku od towarów i usług? Jakie konta zastosować do prawidłowego rozliczenia tego podatku?
W celu prawidłowego rozliczenia podatku VAT wskazane jest wyodrębnienie w ramach konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne" następujących
kont syntetycznych:
- 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
- 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego".
Konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" jest przeznaczone do ewidencji i rozliczania VAT naliczonego wynikającego z dowodów
źródłowych (faktur VAT, faktur korygujących, dokumentów SAD, faktur wewnętrznych) dokumentujących:
·
nabycie towarów i usług,
·
dokonanie przedpłat na poczet towarów i usług - rodzących u dostawcy obowiązek podatkowy,
·
dostawę od komitenta towarów stanowiących przedmiot umowy komisu.
Na koncie 22-1 księgowane są:
·
po stronie Wn: VAT naliczony podlegający rozliczeniu w terminach określonych w obowiązujących przepisach, ustalony na podstawie
dowodów źródłowych,
·
po stronie Ma: VAT naliczony podlegający w danym miesiącu rozliczeniu (obniŜający VAT naleŜny lub podlegający bezpośredniemu
zwrotowi).
Konto 22-1 moŜe wykazywać na koniec miesiąca rozliczeniowego wyłącznie saldo Wn (debetowe). Odzwierciedla ono kwotę podatku naliczonego
podlegającego rozliczeniu w następnym miesiącu (lub w następnych miesiącach).
Konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego" przeznaczone jest do ewidencji podatku VAT naleŜnego z tytułu
wykonywania czynności opodatkowanych, zarówno stanowiącego, jak i jeszcze niestanowiącego zobowiązania podatkowego w danym miesiącu.
Księgowaniu na koncie 22-2 podlegają w szczególności:
·
po stronie Wn:
·
korekty wynikające z faktur korygujących zmniejszające VAT naleŜny,
·
przeniesienie VAT naleŜnego stanowiącego w danym miesiącu zobowiązanie podatkowe podlegające ujęciu w deklaracji podatkowej;
·
po stronie Ma:
·
VAT naleŜny zawarty w kopiach faktur, w tym wystawionych dla udokumentowania zaliczki (przedpłaty) otrzymanej przed wydaniem
towaru lub wykonaniem usługi,
·
zwiększenia VAT naleŜnego na podstawie kopii faktur korygujących wystawionych nabywcom,
·
VAT naleŜny udokumentowany wydrukami raportów fiskalnych z kas rejestrujących,
·
VAT naleŜny wynikający z oryginałów faktur wewnętrznych, dokumentujących czynności rodzące obowiązek podatkowy,
·
VAT naleŜny od towarów, o których mowa w art. 14 ustawy o VAT, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniŜenia kwoty
podatku naleŜnego o kwotę podatku naliczonego, czyli towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy
towarów, w przypadku rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej lub zaprzestania przez podatnika
będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Konto 22-2 moŜe wykazywać wyłącznie saldo Ma (kredytowe). Odzwierciedla ono naleŜny VAT, w stosunku do którego obowiązek podatkowy
powstanie w następnych okresach (miesiącach).
Konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT" przeznaczone jest do ewidencji rozrachunków w urzędem skarbowym z tytułu
podatku VAT za poszczególne miesiące.
Księgowaniu na koncie 22-0 podlegają w szczególności:
·
po stronie Wn:
·
kwota podatku naliczonego podlegającego odliczeniu od podatku naleŜnego,
·
kwota podatku podlegającego zwrotowi przez urząd skarbowy, ustalona na koncie 22-2;
·
po stronie Ma:
·
kwota naleŜnego podatku VAT ustalonego na koncie 22-1,
·
kwota podatku VAT zwróconego przez urząd skarbowy na rachunek bankowy jednostki.
Konto 22-0 moŜe wykazywać:
·
saldo Wn - wyraŜające stan naleŜności od urzędu skarbowego,
·
saldo Ma - oznaczające zobowiązanie do zapłaty na rzecz urzędu skarbowego.
Ujęcie w księgach rachunkowych rozrachunków z tytułu podatku VAT moŜe przebiegać w sposób przedstawiony na poniŜszym przykładzie
liczbowym.
Przykład 1
I. ZałoŜenia:
W okresie rozliczeniowym w jednostce miały miejsce następujące zdarzenia:
1. SprzedaŜ towarów - według faktur VAT - na łączną kwotę:
170.800 zł,
w tym VAT naleŜny:
30.800 zł.
2. Przekazanie nieodpłatnie (w formie darowizny) towarów - VAT
naleŜny wynikający z faktury wewnętrznej:
1.100 zł.
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - VAT naleŜny stanowi
VAT naliczony podlegający odliczeniu (na podstawie faktury
wewnętrznej):
27.500 zł.
4. Zakup towarów handlowych - VAT naliczony podlegający
odliczeniu (na podstawie faktur VAT):
33.000 zł.
5. Korekta VAT naliczonego - obniŜająca VAT naliczony (na
podstawie faktury korygującej):
2.750 zł.
6. VAT naliczony niepodlegający odliczeniu lub zwrotowi -
dotyczący zakupu usług zwiększających wartość środka
trwałego w budowie:
38.500 zł.
7. Zwrot podatku VAT przez urząd skarbowy na rachunek
bankowy jednostki:
600 zł.
Na koniec okresu rozliczeniowego (miesiąca) jednostka dokonała rozliczenia podatku VAT naleŜnego
i naliczonego podlegających wykazaniu w deklaracji VAT-7:
a) łączna kwota podatku naleŜnego:
59.400 zł,
b) łączna kwota podatku naliczonego:
57.750 zł.
II. Dekretacja:
1. VAT naleŜny wynikający z faktur VAT dokumentujących sprzedaŜ towarów:
a) kwota naleŜności brutto:
170.800 zł
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
b) wartość w cenie sprzedaŜy netto (bez VAT):
140.000 zł
- Ma konto 73-0 "SprzedaŜ towarów",
c) VAT naleŜny:
30.800 zł
- Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego".
2. VAT naleŜny od nieodpłatnie przekazanych (w formie darowizny)
towarów, na podstawie faktury wewnętrznej VAT:
1.100 zł
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego".
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - na podstawie faktury
wewnętrznej:
27.500 zł
- Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego".
4. VAT naliczony podlegający odliczeniu od VAT naleŜnego lub
zwrotowi zgodnie z wymogami ustawy o VAT, na podstawie
faktur zakupu:
33.000 zł
- Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
5. Korekta VAT naliczonego obniŜająca VAT naliczony, na
podstawie otrzymanej od sprzedawcy faktury korygującej:
2.750 zł
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie".
6. VAT naliczony niepodlegający odliczeniu lub zwrotowi,
dotyczący zakupu usług zwiększających wartość środka trwałego
w budowie:
38.500 zł
- Wn konto 08 "Środki trwałe w budowie",
- Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" lub 30 "Rozliczenie zakupu"
- jeŜeli pierwotnie nie został zaksięgowany na koncie 22-1.
7. WB - zwrot bezpośredni podatku VAT na rachunek bankowy:
600 zł
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieŜący",
- Ma konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT".
8. PK - rozliczenie podatku VAT za miesiąc:
a) przeniesienie VAT naleŜnego - kwota podlegająca wykazaniu
w deklaracji VAT-7:
59.400 zł
- Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego",
- Ma konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
b) przeniesienie VAT naliczonego obniŜającego podatek naleŜny
w deklaracji VAT-7:
57.750 zł
- Wn konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
- Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie".
9. WB - przelew zobowiązania z tytułu podatku VAT:
1.650 zł
- Wn konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieŜący".
III. Księgowania:
Uwaga: Kwoty pozostające na kontach rozrachunkowych dotyczących podatku VAT naleŜnego i naliczonego to róŜnice wynikające z zaokrągleń
przy wypełnianiu deklaracji podatkowych VAT-7, które księguje się w pozostałe koszty lub przychody operacyjne, zapisem:
1) róŜnice stanowiące pozostałe koszty operacyjne:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego"
lub 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
2) róŜnice stanowiące pozostałe przychody operacyjne:
- Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT naleŜnego"
lub 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".
Plik z chomika:
mary78
Inne pliki z tego folderu:
Import usług w przepisach podatkowych i ewidencji księgowej.pdf
(50 KB)
Odprawa przy zwolnieniu pracownika - kiedy wypłacać.pdf
(30 KB)
Urlop macierzyński i wypoczynkowy w jednym miesiącu - jak obliczyć wynagrodzenie.pdf
(37 KB)
Materialy do wykladu - VAT w rachunkowosci 2009.pdf
(159 KB)
Zagraniczna podróż służbowa właściciela firmy.pdf
(49 KB)
Inne foldery tego chomika:
angielski dla leniwych 1
ARCHIWISTYKA
Archiwistyka(1)
Archiwistyka(1)(1)
DLA DZIECI
Zgłoś jeśli
naruszono regulamin