RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
Rozróżniamy trzy typy rozrachunków:
-z tytułu wynagrodzeń,
-z ZUS-em,
-z tytułu VAT (od towarów i usług)
W efekcie połączenia należności (saldo db) i zobowiązań (saldo ct) powstają rozrachunki.
PODSTAWOWE GRUPY
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
1) rozrachunki z odbiorcami –saldo db
( Aktywne)
2) rozrachunki z dostawcami –saldo ct
(Pasywne)
2. Rozrachunki publiczno-prawne
1) Rozrachunki z budżetami
2) Rozrachunki z tyt. VAT (ujmuje się zobow. z tyt. podatków)
3) Rozrachunki z tyt. ZUS
4) Inne rozrachunki publiczno-prawne
3. Rozrachunki z pracownikami
1) Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń
2) Inne rozrachunki z pracownikami
4. Pozostałe rozrachunki
1) Pozostałe rozrachunki
ROZRACHUNKI Z TYT. WYNAGRODZEŃ
(Wynagrodzenia)
Rozrach. Rozr. z tyt Koszty
z budżetem wynagrodzeń działalności
(2) zaliczka podatku (2) (1) wynagr brutto (1)
200,00
1000,00
Rozrach z ZUS
(3) składki ubezp społ (3)
Pozostałe
rozrachunki
(4) pozostałe potrącenia (4)
50,00
Rach.bieżący
(5)przelew wynagrodz.(5)
550,00
1. Wynagrodzenie brutto wynikające z listy płac, np: 1000,00
2. Potrącenie zaliczki na podatek dochodowy,
np: 200,00
3. Składki ubezp. społecznych finansowane przez pracownika oraz ubezpieczenie zdrowotne (połowa emerytalnej, rentowej, zdrowotnej), np: 200,00
4. Pozostałe potrącenia z listy płac (dobrowolne), np: 50,00
5. Wyciąg bankowy-przelew wynagrodzeń na rach. pracowników , np: 550,00
RACHUNKI Z ZUS
Rozr. z ZUS Rozr. z tyt.wynagr. Koszty
działalności
(2)składki ubezp(2) (1)wynagr brutto(1)
społ. +zdrowot.
(Ubezp. społ. i inne
świadczenia)
Koszty działalności
(3) skł. ubezp. społ. , odpis (3)
na fund. pracy i gwarant. świad.
pracowniczych
1. Wynagrodze. brutto wynikające z listy płac
2. Potrącenia składek ubezp. społeczn.
3. Składki ubezp. społ. finansowane przez pracodawcę (50% składki emerytalnej, połowa rentowej + cała składka wypadkowa) oraz odpis na fundusz pracy i f. gwarantowanych świadczeń pracowniczych
ROZRACHUNKI Z TYTUŁU VAT
Występuje:
ZAKUP SPRZEDAŻ
VAT naliczony VAT należny
(w fakturach) (do odprowadzenia do US)
Rozrachunki z tytułu VAT
200 500
różnica VAT należny 500 - VAT naliczony 200
= 300 do odprowadzenia do US
1. Faktura VAT za zakupione materiały ( i otrzymane materiały)
-wartość netto = 1000
- naliczony VAT 22% = 220
-wartość brutto = 1220
2. Faktura VAT wystawiona dla odbiorcy za sprzedane wyroby
-wartość netto = 3000
- naliczony VAT 22% = 660
-wartość brutto = 3660
Rozrachunki Materiały Przychody Rozrachunki
z dostawcami ze sprzedaży z odbiorcami
wyrobów
1220 (1 1b) 1000 3000 (2b 2) 3660
Rozr. z tyt. VAT
1a) 220 660 (2a
Do US odprowadzamy różnicę tj. 440
Nie stanowią przychodu kwoty odprowadzane do US.
PRAWO do odliczania VAT-u naliczonego
Zakup opodatkowany
związany ze sprzedażą
1o 3o 2o
opodatkowaną opodatkowaną zwolnioną z VAT-u
do odliczenia a)część do odliczenia bez odliczen.
b)część bez odlicz.
Dt Rozr.z tyt.VAT Dt Mater. i środki
Dt Rozl nalicz.VAT
(a) 80% (b) 20%
OBRÓT MATERIAŁOWY
Materiały- to rzeczowe składniki majątku obrotowego (po stronie AKTYWA- Zasoby obrotowe-Zapasy), nabywane przez jednostkę lub ewentualnie wytworzone we własnym zakresie w celu zużycia w procesie produkcyjnym.
a) materiały podstawowe- przekazują swoją istotę produkowanym wyrobom, np: drewno czy płyty paździerzowe do produkcji mebli, lub stanowią część składową produkowanych wyrobów, np: zamki przy produkcji odzieży i nie podlegają przetworzeniu w danej jednostce oraz opakowania podstawowe, np: puszki do konserw,
b) materiały pomocnicze – nie stanowią istoty wyrobu, ale nadają mu określone cechy, np: farby, lakiery, lub ułatwiają proces produkcji, zaliczane są także materiały przeznaczone na cele ogólne, np: do konserwacji maszyn i urządzeń, materiały biurowe, środki czystości,
c) paliwo- zużywane na cele technologiczne, napędowe i gospodarcze,
d) części zamienne do maszyn i urządzeń,
e) opakowania jednorazowego użytku, np: worki, kartony lub wielorazowego, np: skrzynie,
f) odpady –produkcyjne resztki materiałów z reguły nie nadają się do wykorzystania w danym zakładzie i są sprzedawane,
g) zwierzęta do uboju, traktowane na zasadzie materiałów podstawowych, np: wyrób szynki
ZAKUP MATERIAŁÓW I JEGO
ROZLICZANIE
Z zakupem materiałów wiążą się dwie odrębnie udokumentowane operacje, kt. mogą wystąpić w różnym czasie:
1. otrzymanie dostawy i przyjęcie jej do magazynu, potwierdzone dowodem Pz (przyjęcie z zewnątrz)
2. otrzymanie od dostawcy faktury VAT (rachunku) Rozliczenie zakupu polega na stwierdzeniu czy otrzymana faktura ma pokrycie w materiałach przyjętych do magazynu. Transakcje zakupu uważa się za rozliczone jeśli faktura i dowód Pz dot. danej dostawy, znajdą się w posiadaniu księgowości i zostaną księgowane.
Rozrachunki Rozliczenie Materiały
z dostawcami Dt zakupu Ct
100,00 (1 1) 100,00
Faktura VAT Pz
1) zakup materiału 100 zł (zasada podwójnego zapisu)
Jeżeli na koniec miesiąca pozostaną faktury nie mające pokrycia w dostawach to objęte nimi dostawy nazywa się materiałami w drodze (saldo debetowe SDt). W bilansie wykazywane jest w aktywach jako część składająca się na zapas materiałów.
Przyjęcie materiałów bez potwierdzenia w otrzymanych fakturach określa się jako dostawy niefakturowane (saldo Ct). W bilansie wykazywane w pasywach jako zobowiązania z tytułu dostaw i usług.
KONTO „Rozliczenie zakupu” może wykazywać dwa salda:
-materiały przyjęte – w bilansie w zapasach
-rozrachunki z dostawcami – w bilansie w materiałach
RODZAJE cen ewidencyjnych materiałów :
a) zmienne – występują gdy ewidencję materiałów prowadzimy w cenach rzeczywistych wg faktury
b) stałe -
PRZYKŁAD
Na zapas materiałów „A” składają się 3 dostawy:
I. 100 szt. x 2,5 zł/szt. = 250 zł
II. 50 szt. x 3 zł/szt. = 150 zł
III. 250 szt. x 1,6 zł/szt. = 400 zł
400 szt. = 800 zł
W przypadku stosowania zmiennych cen ewidencyjnych wartość rozchodu materiałów wycenia się jedną z metod:
I metoda FIFO (first in first out) pierwsze przyszło ,pierwsze wyszło, rozchód wycenia się kolejno po cenach tych materiałów, kt. jednostka najwcześniej nabyła, rozpoczynając od cen dostawy najwcześniejszej i kolejno zgodnie z chronologią dostaw.
Np. : 1) Rw 300 sztuk wydać i wycenić
100 szt. x 2,5 zł/szt. = 250 zł
50 szt. x 3 zł/szt. = 150 zł
150 szt. x 1,6 zł/szt. = 240 zł
300 szt. = 640 zł
II. metoda LIFO (last in first out) ostatnie przyszło, pierwsze wyszło, rozchód wycenia się kolejno, po cenach tych materiałów, kt. jednostka najpóźniej nabyła czyli rozpoczynając od cen ostatniej dostawy, odwrotnie niż kolejność dostaw.
Np.: 2) Rw 300 sztuk wydać i wycenić
250 szt. x 1,6 zł/szt. = 400 zł
300 szt. = 550 zł
III. metoda średniej ważonej
800 zł = 2 zł/szt.
400 szt.
Np.: 3) 300 szt. x 2 zł/szt. = 600 zł.
księgowanie
Materiały Koszty działalności
640 (1 1) 640
550 (2 2) 550
600 (3 3) 600
W zależności od przyjętego sposobu wyceny otrzymuje się różną wartość przychodu, a tym samym stanu końcowego zapasu materiałów. Istnieje obowiązek utrzymania przyjętej w zakładowym planie kont metody (zmiana dopuszczalna jest od nowego roku obrachunkowego, obrotowego).
ZADANIE
z dostawcami „A”zakupów”A”
3 660 (1 1) 3660 3000 (2 2) 3000
4 880 (5 5) 4880 660 (3 4) 6600
6600 (4
8540 10260
SkDt 6600 4880 SkCt
15140 15140
1) otrzymujemy fakturę na materiały „A”
1500 szt. x 2 zł/szt . = 3000 zł wartość netto
VAT naliczony 22% = 660 zł
brutto = 3 660 zł.
2) Pz - przyjęto do magazynu materiały „A” o wartości 1500 szt. x 2 zł/szt . = 3000 zł
3) przeksięgowanie naliczonego VAT
...
lol511