zagadn do zalicz - wsb.doc

Podatki pośrednie – zagadnienia do zaliczenia.

1. Wymień  podatki składające się na polski system podatkowy, z podziałem na podatki pośrednie, bezpośrednie i majątkowe,

              - pośrednie : akcyza , VAT , podatek od gier

              - bezpośrednie – dochodowe : PIT , CIT

              - majątkowe : podatek od czynności cywilno prawnych , od nieruchomości , od środków transportu , rolny , leśny , od spadków i darowizn

2. Formy organizacyjno-prawne prowadzenia działalności gospodarczej w RP,

3. Jakie podmioty są podatnikami podatku od gier i zakładów wzajemnych,

4. Urządzanie jakich gier losowych podlega opodatkowaniu POG (3 przykłady omówić), 

5. Cechy podatku VAT – neutralny, pośredni, powszechny, wielofazowy, konsumpcyjny, obrotowy netto, rozliczany metodą fakturową – omówić te cechy,

              1. neutralność podatku VAT

              - jest neutralny dla przedsiębiorstw , obciąża wyłącznie konsumentów

              - neutralność wyraża się w zasadzie faktycznego opodatkowania konsumpcji

              - neutralność podatku VAT jest realizowana poprzez wprowadzenie prawa do odliczenia podatku               naliczonego

              2. powszechność opodatkowania

              - ma gwarantować by każda transakcja wykonywana w ramach działalności gospodarczej była               opodatkowana VAT

              - wszelkie odstępstwa i wyjątki od tej zasady stosuje się wyłącznie w sytuacjach jednoznacznie               przewidzianych w przepisach prawa i są to przepisy wyjątkowe i ich rozszerzająca wykładnia jest               niedopuszczalna

              3. unikanie podwójnego opodatkowania

              - każda czynność może być opodatkowana tylko raz podatkiem VAT

              - niedopuszczalne jest podwójne opodatkowanie i niezamierzony brak opodatkowania

              4. podatek VAT ma zapobiegać zakłóceniu konkurencji na rynku

              - warunki opodatkowania dla wszystkich uczestników obrotu gospodarczego mają być równe

              - każde odstępstwo ma charakter wyjątkowy , przyjmuje się że opodatkowane są także czynności               wykonywane bez zachowania norm i warunków przewidzianych przepisami prawa

              - także czynności nieważne na gruncie prawa cywilnego lub zabronione przez przepisy prawa (towar               z przemytu)

6. Wartość dodana w VAT (jak powstaje),

7. Kto i dlaczego ponosi  ostateczny (ekonomiczny) ciężar podatku VAT,
8. Podstawy prawne VAT, Ustawy polskie („stara” i „nowa”) oraz znaczenie Dyrektyw Rady UE

              - podatek VAT został wprowadzony w RP 05.07.93 r. z ust. 08.01.93 r. o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym

              - ten podatek zastąpił podatek obrotowy (2% od obrotu)

              - ustawa ta funkcjonowała do 01.05.04 r.

              - następnie powstała ustawa z 11.03.04 r. o podatku od towarów i usług

              - zmiana ustawy spowodowała spowodowana była potrzebą dostosowania istniejących przepisów do               standardów obowiązujących w zakresie podatków pośrednich w U.E.

              - podstawowym aktem prawnym prawa wspólnotowego w zakresie podatków pośrednich była VI               Dyrektywa Rady z 17.05.77 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich               dotyczących podatków obrotowych – wspólny system podatków od wartości dodanej

              -* dyrektywa wiąże państwa członkowskie w zakresie wyznaczonych celów , mają one swobodę w               zakresie form i środków prowadzących do ich realizacji

              - wojewódzki sąd administracyjny (jest ich 16) i naczelny sąd administracyjny (jest 1) mogą               formułować zapytania prawne do europejskiego trybunału sprawiedliwości w zakresie wykładni               prawa wspólnotowego

              - dyrektywa obowiązywała do 2006 r.

              - aktualnie obowiązuje Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 18.11.06 r. w sprawie wspólnego systemu               podatku od wartości – VAT

              - jest 21 rozporządzeń MF wykonawczych do ustawy

9. VAT a koszty uzyskania przychodu,
10. Zakres podmiotowy – kto jest podatnikiem VAT (art.15 i 17)
11. Zwolnienia z VAT (podmiotowe i przedmiotowe),
12. Zakres przedmiotowy (jakie czynności podlegają opodatkowaniu),
13. Co to jest dostawa towaru,

              Dostawa – to przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel ; dostawą jest nie tylko               sprzedaż ale też wszelkie transakcje powodujące takie same skutki ekonomiczne

              Dostawą jest :

              - sprzedaż

              - przeniesienie w zamian za odszkodowanie

              - wydanie towaru na podstawie umowy dzierżawy , leasingu , najmu , komisu , darowizny

              - przekazanie towaru bez wynagrodzenia

              - przekazanie i zużycie na potrzeby własne podatnika , pracowników akcjonariuszy , wspólników

14. Co to jest towar, co nie jest towarem,

              *Towar – to rzeczy ruchome , wszelkie postaci energii , budynki  budowle i grunty które mogą być               przedmiotem czynności opodatkowania

              Towarem nie są :

              - dobra materialne (projekty , wynalazki , licencje , utwory literacki, projekty racjonalizatorskie ,               nazwy firmowe, akcje , obligacje, udziały , pieniądze )

              - jednak opodatkowaniu podlega obrót prawami własności  przemysłowej  wynalazkami,  wzorami               użytkowymi, znaki towarowe i opodatkowane one są jako świadczenie usług

15. Co to jest świadczenie usług,

              Świadczenie usług – to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej , prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej , które nie stanowi dostawy towaru ; nieodpłatne świadczenie usług traktuje się jako odpłatne świadczenie usług

16. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy,
17. Jak ustala się podstawę opodatkowania,  (art.29)
18. Stawki podatku – co oznacza, że 22% to stawka podstawowa, (art.41)

              Stawka podstawowa – to stawka która ma zastosowanie do wszelkich dostaw z wyjątkiem towarów i usług które są enumeratywnie skazane w ustawie jako opodatkowane stawką inną niż stawka podstawowa

19. Różnica pomiędzy stawką 0% a zwolnieniem z opodatkowania,

              Stawka 0% - stosowana jest do wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów oraz do towarów w załączniku 8 ustawy VAT

              Zwolnienie z podatku – podlegają towary w załączniku nr 7 ustawy , usługi w załączniku 4 , towary i usługi wymienione w art. 43

20. Podatek należny VAT, (co to i jak się liczy - metoda „w stu” i „od stu”)
21. Podatek naliczony VAT, źródła podatku naliczonego (art.86 ust.2)
22. Odliczanie podatku naliczonego od podatku należnego - warunki i zasady, (art.86 ust.1)

              *Artykuł  86 – mówi że w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych , podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony :

              - obniżenie podatku należnego jest prawem podatnika

              - obniżenie przysługuje tylko w zakresie jakim towary i usługi są wykorzystywane do sprzedaży               opodatkowanej

              - podatek naliczony obniżamy podatkiem należnym a także kwotą podatku należnego od importu               usług i wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów

              - odliczenie jest możliwe za okres w którym podatnik otrzymał F-a lub dokument celny,  bądź w               okresie następnym 

              - odliczenie jest możliwe na podstawie oryginalnej F-a VAT lub duplikatu

23. Od jakich towarów i usług VAT naliczonego nie odliczamy,

              odliczeniu nie podlegają : import usług gdy zapłata jest dokonywana do „raju podatkowego” , jeżeli wydatku nie można zaliczyć do KUP , jest jednak wyjątek jako nabycie środka trwałego; zakup paliw silnikowych do samochodów osobowych ; zakup usług gastronomicznych i noclegowych ; nabycie części składowych do samochodów osobowych ; jeżeli nabycie rzeczy nastąpiło w formie darowizny lub nieodpłatnej usługi ; jeżeli F-a wystawił podmiot nieistniejący , nieuprawniony do wystawienia faktur , jeśli wystawiono więcej niż jedną F-a na tą samą sprzedaż ; jeżeli F-a nie dokumentuje faktycznej transakcji , dokumentuje transakcje niedokonaną , czynność przestępczą lub pozorną

24. Zwroty podatku VAT (bezpośrednie i pośrednie),

              - pośredni – przenoszone do okresu następnego

              - bezpośredni – na rachunek bankowy podatnika    

              Podstawowy termin zwrotu VAT jest 60 dni lub 25 dni na wniosek podatnika i 180 dni gdy nabył środek trwały

25. Deklaracje VAT – jakie, kiedy i gdzie składamy. Deklaracje „zerowe” (art.99 i 103) (VAT-7 i 7K),
26. MAŁY PODATNIK – zasady opodatkowania, (art.21) – na czym polega metoda „kasowa” rozliczeń
27. DROBNY PRZEDSIĘBIORCA –  (art.113) – kto to i z jakich zwolnień korzysta,
28. Kasy rejestrujące – kto i dlaczego je stosuje, (art.111),
29. Jakie są konsekwencje dla podatnika wykonywania czynność zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT,
30. OBLICZ.

Wartość zakupów podatnika w miesiącu wynosiła netto 10.000 zł

a kwota podatku naliczonego 2.000 zł (wszystkie zakupy służą sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT). 

Wartość sprzedaży opodatkowanej w miesiącu wyniosła 15.000 zł

kwota podatku należnego 3.000 zł,

zaś wartość sprzedaży zwolnionej wyniosła w tym miesiącu 15.000 zł. (razem sprzedaż 30.000 zł). 

Podatek należny  . . . . . . . .?  Kwota brutto sprzedaży   . . . . . . .?

              Podatek naliczony  . . . . . . . ?  Podatek  naliczony podlegający odliczeniu  . . . . . . . . ?

              Kwota podlegająca wpłacie do US   . . . . . . . . . . . ?

31. Jeżeli dzienny utarg ze sprzedaży w sklepie spożywczym wynosił 5.000 zł i cała sprzedaż opodatkowana była stawką podstawową VAT, to jaka jest wartość podatku należnego VAT?

32. OBLICZ. Jeżeli wartość podatku należnego wynikająca z „rejestru sprzedaży VAT”  za miesiąc wynosi 17.000 zł,  oraz wartość podatku naliczonego wynikająca z „rejestru zakupu VAT” za miesiąc wynosi   9.000 zł  a wartość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przeniesiona z poprzedniego miesiąca wynosi 2.000 zł, to podatnik :           

wykaże  w deklaracji  o symbolu  . . . . .  którą złoży (termin  składania)   . . . . . . . . . . . . .  .

           kwotę podlegającą wpłacie do US . . . .. . ?