1. Wymień podatki składające się na polski system podatkowy, z podziałem na podatki pośrednie, bezpośrednie i majątkowe,
- pośrednie : akcyza , VAT , podatek od gier
- bezpośrednie – dochodowe : PIT , CIT
- majątkowe : podatek od czynności cywilno prawnych , od nieruchomości , od środków transportu , rolny , leśny , od spadków i darowizn
2. Formy organizacyjno-prawne prowadzenia działalności gospodarczej w RP,
1.Formy prawa publicznego - są to przedsiębiorstwa państwowe, jednoosobowe spółki Skarbu Państwa, spółki osobowe nie posiadają osobowości prawnej
2.Formy prawa prywatnego spółki – sektor prywatny – formy prawa handlowego dzielą się na:
- spółki osobowe
- spółki kapitałowe.
3. Jakie podmioty są podatnikami podatku od gier i zakładów wzajemnych,
Podatnikiem podatku od gier jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna
niemajaca osobowoci prawnej, która prowadzi dzialalnosc w zakresie gier hazardowych na podstawie
udzielonej koncesji lub zezwolenia, podmioty urządzające gry objęte monopolem panstwa ora uczestnicy turnieju gry pokera.
4. Urządzanie jakich gier losowych podlega opodatkowaniu POG (3 przykłady omówić),
1. gry liczbowe – lotto , totalizator sportowy - - podatek od gier jest podatkiem pośrednim , nie ma
możliwości podwójnego opodatkowania , są zwolnione podmiotowa z VAT
- dopłaty do zakładów w wysokości 25% od zakupionych zakładów ( 3zł jeden zakład i z tego 25%)
- z dopłat wynika że 80% idzie na ministerstwo sportu a 20% na ministerstwo kultury i dziedzictwa narodowego
- na główną wygraną przeznacza się 44% z puli nagród
2. loterie pieniężne – zdrapki
- poprzez nabycie losu , a wygrana to wygrana pieniężna
- monopol na te gry ma Polski Monopol Loteryjny
3. loterie fantowe –
- poprzez nabycie losu podmiot oferuje nagrody rzeczowe
- nie ma monopolu skarbu państwa
- 10% od całej wartości gry stanowi opłata
- 10% przeznaczane jest na konkretny cel charytatywny lub inny cel społeczny
5. Cechy podatku VAT – neutralny, pośredni, powszechny, wielofazowy, konsumpcyjny, obrotowy netto, rozliczany metodą fakturową – omówić te cechy,
1.Konsumpcyjny - ponieważ w sensie ekonomicznym obciaza jedynie wydatki o charakterze konsumpcyjnym
2.Posredni – ponieważ podatnik nie ponosi faktycznego ekonomicznego ciężaru podatku ciezar ten jest przerzucony na inny podmiot a ostatecznie obciaza koncowego konsumenta
3.Obrotowy- ponieważ podstawa opodatkowania jest obtot czyli wartość towaow lub usług dostarczonych przez podatnika i jest liczony metoda ‘od stu’
4. neutralny
- jest neutralny dla przedsiębiorstw , obciąża wyłącznie konsumentów
- neutralność wyraża się w zasadzie faktycznego opodatkowania konsumpcji
- neutralność podatku VAT jest realizowana poprzez wprowadzenie prawa do odliczenia podatku naliczonego
5. powszechność opodatkowania
- ma gwarantować by każda transakcja wykonywana w ramach działalności gospodarczej była opodatkowana VAT
- wszelkie odstępstwa i wyjątki od tej zasady stosuje się wyłącznie w sytuacjach jednoznacznie przewidzianych w przepisach prawa i są to przepisy wyjątkowe i ich rozszerzająca wykładnia jest niedopuszczalna
6. unikanie podwójnego opodatkowania
- każda czynność może być opodatkowana tylko raz podatkiem VAT
- niedopuszczalne jest podwójne opodatkowanie i niezamierzony brak opodatkowania
7.Wielofazowość podatku VAT wiąże się ściśle z zasadą powszechności tego podatku, który powinien być nakładany na każdym etapie obrotu towarem lub usługą, aż do ostatecznego nabywcy. W każdej fazie obrotu, opodatkowaniu podlega tylko wartość dodana liczona od wartości netto towaru lub usługi (tzn. po odliczeniu wartości już opodatkowanej w po-przedniej fazie obrotu).
8. rozliczony na podstawie otrzymanych i wystawianych faktur
6. Wartość dodana w VAT (jak powstaje),
podatek od wartości dodatniej w polsce wystepuje jako podatek od towarow i uslug (PTU). Jest to podatek posredni a przedmiotem opodatkowania jest wartośc sprzedazy towarow i uslug, natomiast podstawą opodatkowania jest przyrost ich wartości netto
7. Kto i dlaczego ponosi ostateczny (ekonomiczny) ciężar podatku VAT,
VAT jest podatkiem konsumpcyjnym, tzn. opodatkowuje finalną konsumpcję. Ostatecznie ciężar ekonomiczny podatku ponoszą konsumenci produktów, a nie przedsiębiorcy (producenci, dystrybutorzy, sprzedawcy detaliczni)
8. Podstawy prawne VAT, Ustawy polskie („stara” i „nowa”) oraz znaczenie Dyrektyw Rady UE
- podatek VAT został wprowadzony w RP 05.07.93 r. z ust. 08.01.93 r. o podatku od towarów i usług i podatku akcyzowym
- ten podatek zastąpił podatek obrotowy (2% od obrotu)
- ustawa ta funkcjonowała do 01.05.04 r.
- następnie powstała ustawa z 11.03.04 r. o podatku od towarów i usług
- zmiana ustawy spowodowała spowodowana była potrzebą dostosowania istniejących przepisów do standardów obowiązujących w zakresie podatków pośrednich w U.E.
- podstawowym aktem prawnym prawa wspólnotowego w zakresie podatków pośrednich była VI Dyrektywa Rady z 17.05.77 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych – wspólny system podatków od wartości dodanej
-* dyrektywa wiąże państwa członkowskie w zakresie wyznaczonych celów , mają one swobodę w zakresie form i środków prowadzących do ich realizacji
- wojewódzki sąd administracyjny (jest ich 16) i naczelny sąd administracyjny (jest 1) mogą formułować zapytania prawne do europejskiego trybunału sprawiedliwości w zakresie wykładni prawa wspólnotowego
- dyrektywa obowiązywała do 2006 r.
- aktualnie obowiązuje Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 18.11.06 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości – VAT
- jest 21 rozporządzeń MF wykonawczych do ustawy
9. VAT a koszty uzyskania przychodu,
Pojęcie kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o VAT należy określać według przepisów dotyczących podatku dochodowego. Niemożność zaliczenia przez podatnika określonego wydatku do kosztów uzyskania przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, powoduje utratę prawa do odliczenia VAT. Oznacza to, że tylko wtedy, gdy wydatek był i jest lub będzie w przyszłości kosztem uzyskania przychodów, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od dokonanych zakupów.
10. Zakres podmiotowy – kto jest podatnikiem VAT (art.15 i 17)
Zakres podmiotowy: VAT jest podatkiem posrednim co oznacza że jego ciężar ponoszą osoby trzecie najczęściej finalni konsumenci będący nabywcami okreslonego dobra.Podatnikiem VAT zostaje się obowiązkowo lub dobrowolnie.
Obowiązkowo podatnikiem zostaje każdy podmiot gospodarczy, gdy:
* wykonuje czynności podlegające VAT
* wartość obrotów (sprzedaży) przekroczyła próg 50.000 PLN
Dobrowolnie można zostać podatnikiem VAT, nawet jeśli obroty podatnika nie przekroczyły powyższej kwoty. Zalety bycia podatnikiem VAT to możliwość odliczania podatku naliczonego przez podatnika oraz firm współpracujących z nim. Rozpoczynając działalność gospodarczą można złożyć stosowne oświadczenie do urzędu skarbowego i zostać podatnikiem VAT już od początku działalności.
11. Zwolnienia z VAT (podmiotowe i przedmiotowe),
podmiotoweZe zwolnienia podmiotowego mogą skorzystać podatnicy VAT, czyli osoby i jednostki prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Osoby takie nie mają obowiązku:
* wystawiania faktur VAT;
* rozliczania podatku VAT;
* składania deklaracji VAT.
Podatnicy zwolnieni podmiotowo mają jednak obowiązek:
* prowadzenia ewidencji sprzedaży pod rygorem opodatkowania obrotu VAT w stawce 22% bez prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach;
* instalowania kasy fiskalnej, na której ujmują swój obrót jako zwolniony do czasu rezygnacji albo utraty prawa do zwolnienia podmiotowego.
Warunkiem skorzystania ze zwolnienia podmiotowego jest:
* u podatników kontynuujących działalność nie przekroczenie w poprzednim roku podatkowym przez obrót limitu 50'000 zł;
* u podatników rozpoczynających działalność w bieżącym roku podatkowym:
- przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekraczająca, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu 50'000 zł (np. przy sprzedaży w okresie 22.11-31.12.2005 limit wyniesie 40/365 x 50'000 €);
- nie przekroczenie w trakcie sprzedaży ww. limitu proporcjonalnego.
W przypadku podatników wykonujących:
* czynności maklerskie,
* czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi,
* czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze obrót, którego dotyczy limit, wynosi 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie ich usług
Przedmiotowe
Uwolnienia przedmiotowe dotyczą jedynie wybranych towarów i usług. Z chwilą, gdy podatnik zaczyna dokonywać obrotu towarami albo usługami, które nie są zwolnione - rodzi to natychmiast obowiązki podatnika VAT-u. Przede wszystkim musi on prowadzić szczegółową ewidencję sprzedaży i zakupów, sporządzać deklaracje podatkowe, obliczać i odprowadzać podatek. Na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy zwolnieniom przedmiotowym z VAT-u podlegają czynności wymienione w art. 2 ustawy (towary wymienione w załączniku Nr 1 ustawy).
Chodzi tu głównie o towary o istotnym znaczeniu dla wydatków w gospodarstwach domowych. Towary te do tej pory korzystały ze zwolnienia z podatku obrotowego. Następnie chodzi o działalność pewnej grupy podatników, w szczególności sprzedaż towarów produkowanych przez gospodarstwa rolne. Produkty rolnicze są zwolnione z VAT-u, także w stanie tzw. nisko przetworzonych artykułów żywnościowych (niekoniecznie sprzedawanych przez samych rolników). Towary wymienione w załączniku Nr 1 są zwolnione z VAT-u we wszystkich formach obrotu - jednakże pod warunkiem, że pozostają w stanie nie przetworzonym.
12. Zakres przedmiotowy (jakie czynności podlegają opodatkowaniu),
Zakres przedmiotowy i miejsce świadczenia czynności [edytuj]
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega:
* odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
* eksport towarów,
* import towarów,
* wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
* wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
13. Co to jest dostawa towaru,
Dostawa – to przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel ; dostawą jest nie tylko sprzedaż ale też wszelkie transakcje powodujące takie same skutki ekonomiczne
Dostawą jest :
- sprzedaż
- przeniesienie w zamian za odszkodowanie
- wydanie towaru na podstawie umowy dzierżawy , leasingu , najmu , komisu , darowizny
- przekazanie towaru bez wynagrodzenia
- przekazanie i zużycie na potrzeby własne podatnika , pracowników akcjonariuszy , wspólników
14. Co to jest towar, co nie jest towarem,
*Towar – to rzeczy ruchome , wszelkie postaci energii , budynki budowle i grunty które mogą być przedmiotem czynności opodatkowania
Towarem nie są :
- dobra materialne (projekty , wynalazki , licencje , utwory literacki, projekty racjonalizatorskie , nazwy firmowe, akcje , obligacje, udziały , pieniądze )
- jednak opodatkowaniu podlega obrót prawami własności przemysłowej wynalazkami, wzorami użytkowymi, znaki towarowe i opodatkowane one są jako świadczenie usług
15. Co to jest świadczenie usług,
Świadczenie usług – to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej , prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej , które nie stanowi dostawy towaru ; nieodpłatne świadczenie usług traktuje się jako odpłatne świadczenie usług
16. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy,
obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje: Z chwilą wydania towaru / wykonania usługi
Jeżeli czynność powinna zostać potwierdzona fakturą to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Jeżeli jednak fakturę wystawiono po 7 dniu od wydania towaru / wykonania usługi, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w 7 dniu od daty wydania towaru / wykonania usługi.
17. Jak ustala się podstawę opodatkowania, (art.29)
Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku
18. Stawki podatku – co oznacza, że 22% to stawka podstawowa, (art.41)
Stawka podstawowa – to stawka która ma zastosowanie do wszelkich dostaw z wyjątkiem towarów i usług które są enumeratywnie skazane w ustawie jako opodatkowane stawką inną n...
Saithis