CZĘŚĆ TEORETYCZNA              3

1. Zasady konta i jego budowa              4

2. Funkcjonowanie konta.              6

3. Klasyfikacja kont księgowych              8

3.1 Konta bilansowe              8

3.2 Konta niebilansowe              9

3.3 Konta rozliczeniowe              10

3.4 Konta wynikowe              10

4. Plan kont              11

5.Podsumowanie wiedzy o funkcjonowaniu kont księgowych              13

Bibliografia              14

CZĘŚĆ PRAKTYCZNA              15

CZĘŚĆ TEORETYCZNA

1. Zasady konta i jego budowa

Konto jest to urządzenie księgowe służące do rejestracji jednorodnych operacji gospodarczych. Każde konto posiada nazwę, która określa jego treść, to znaczy charakter i treść rejestrowanych na tym koncie operacji. A zatem, już sama nazwa konta informuje o treści i rodzaju rejestrowanych na nim operacji.

Charakterystyczną cechą konta jest to, że posiada ono dwie strony. Jedna strona jest przeznaczona do rejestracji zmian o charakterze zwiększającym, druga służy do ujmowania zmian o charakterze zmniejszającym. Lewa strona konta jest nazywana stroną Debet (skrót Dt) lub Winien (skrót Wn). Prawa strona konta nosi natomiast nazwę Credit (skrót Ct) lub Ma.

Polskich nazw stron konta Winien i Ma nie należy rozumieć dosłownie, gdyż może to prowadzić do nieporozumień. Słowo „Winien” i „Ma” nie oznaczają nic innego, jak tylko umowne nazwy stron konta. Każda ze stron zawiera miejsce na rejestrację wartości (kwoty) operacji gospodarczej, a ponadto- na elementy objaśniające dokonanie zapisu. Do tych elementów zalicza się:

Ø      datę wykonania rejestracji,

Ø      oznaczenie dowodu (symbolowe lub skrótowe) stanowiącego podstawę

rejestracji,    

Ø      krótką treść, charakteryzującą rejestrowaną operację,

Ø      oznaczenie konta współdziałającego w zapisie operacji gospodarczej.

Do celów dydaktycznych oraz do prezentacji schematów księgowań w rachunkowości stosuje się uproszczoną postać konta, nazywaną kontem teowym. Nie zawiera ono danych informacyjnych a jedynie numer i sumę operacji gospodarczej. Nazwa „konto teowe” wynika z podobieństwa jego postaci graficznej do dużej litery T. Konto teowe ma więc następującą postać graficzną:

Debet (Dt)                                 Credit (Ct)

Winien (Wn)                                 Ma (Ma)

- obciążenie konta               - uznanie konta

   lub                                             lub

- debetowanie konta              - kredytowanie konta

W praktyce ewidencji księgowej stosowane są różne postacie graficzne konta. Powszechnie stosowanymi formami konta księgowego są:

ü                        układ dwustronnej tabeli (folio),

ü                        jednostronny układ konta (pagina).

Konto folio:

              Jedna strona tabeli przeznaczona jest do zapisywania całości operacji gospodarczych zwiększających stan konta, a druga –operacji zmniejszających ten stan.

Konto pagina:

Na tym koncie występują dwie odrębne kolumny dotyczące odrębnych zapisów kwot po stronie Debet i zapisów kwot po stronie Credit.

Niezależnie od zastosowania układu graficznego, każda forma konta ma identyczną zawartość informacji.

2. Funkcjonowanie konta. 

Z funkcjonowaniem konta księgowego związane są określone czynności, na które składają się:

ü                        założenie konta

ü                        otwarcie konta

ü                        zapis operacji gospodarczych

ü                        zamknięcie konta

Założenie konta polega na wpisaniu jego nazwy oraz symbolu cyfrowego nadawanego mu w zakładowym planie kont.

Otwarcie konta następuje przez:

ü                  wpisanie stanu początkowego z bilansu otwarcia lub

ü                  wpisanie kwoty pierwszej operacji gospodarczej księgowanej na danym    koncie, jeśli konto to nie występowało w bilansie otwarcia.

Czynności związane z zapisem operacji gospodarczych ...