objasnienia_vat7d.pdf

OBJAŚNIENIA

DODEKLARACJIDLAPODATKUODTOWARÓWIUSŁUG(VAT7,VAT7KiVAT7D)

Objaśnieniadotycząwzorówdeklaracjidlapodatkuodtowarówiusług(VAT7,VAT7KiVAT7D),wprowadzonychrozporządzeniemMinistraFinansów

zdnia28listopada2008r.wsprawiewzorówdeklaracjipodatkowychdlapodatkuodtowarówiusług(Dz.U.Nr211,poz.1333).

Podstawowymaktemprawnymregulującymopodatkowaniepodatkiemodtowarówiusługjestustawazdnia11marca2004r.opodatkuodtowarówiusług

(Dz.U.Nr54,poz.535,zpóźn.zm.)zwanadalej„ustawą”;

Ilekroćwobjaśnieniachjestmowaookresierozliczeniowym,naleŜyprzeztorozumieć:

wprzypadkudeklaracjiVAT7miesiąc,

wprzypadkudeklaracjiVAT7KiVAT7Dkwartał.

DeklaracjedlapodatkuodtowarówiusługVAT7składająpodatnicy,októrychmowawart.15ustawy,obowiązanidoskładaniadeklaracjizaokresy

miesięczne,zgodniezart.99ust.1ustawy.

Deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT7K składają mali podatnicy, o których mowa w art. 2 pkt 25 ustawy, rozliczający podatek zaokresy

kwartalne,zgodniezart.99ust.2albo3ustawy.

DeklaracjedlapodatkuodtowarówiusługVAT7Dskładająpodatnicy,inniniŜmali,rozliczającypodatekzaokresykwartalne,zgodniezart.99ust.3.

OBJAŚNIENIAOGÓLNE

1. Deklaracjęskładasięwterminiedo25dniamiesiącanastępującegopokaŜdymkolejnymokresierozliczeniowym.

2. Poszczególne pozycje deklaracji zaokrągla się do pełnychzłotych,wtensposób,ŜekońcówkikwotywynoszącemniejniŜ50groszypomijasię,

akońcówkikwotwynoszące50iwięcejgroszypodwyŜszasiędopełnychzłotych,zgodniezart.63§1ustawyzdnia29sierpnia1997r.Ordynacja

podatkowa(Dz.U.z2005r.Nr8,poz.60,zpóźn.zm.).

3. Wszystkiewielkościujemnepoprzedzasięznakiemminus().

4. Niewypełnieniektórejkolwiekpozycji:

od20do62wprzypadkudeklaracjidlapodatkuodtowarówiusługVAT7lubVAT7K

od20do68wprzypadkudeklaracjidlapodatkuodtowarówiusługVAT7D

jestrównoznacznezwpisaniemzera(0).

I.OBJAŚNIENIADODEKLARACJIDLAPODATKUODTOWARÓWIUSŁUG(VAT7iVAT7K)

OBJAŚNIENIASZCZEGÓŁOWE

CzęśćA.MIEJSCESKŁADANIADEKLARACJI

Wpoz.6wpisujesięurządskarbowywłaściwyzewzględunamiejscewykonywaniaczynności;jeŜeliczynnościtewykonywanesąnaterenieobjętym

zakresemdziałaniaróŜnychurzędówskarbowychurządskarbowywłaściwyzewzględunaadressiedzibypodatnika,jeŜelipodatnikjestosobąprawnąlub

jednostkąorganizacyjnąniemającąosobowościprawnej,luburządskarbowywłaściwyzewzględunamiejscezamieszkania,jeŜelipodatnikjestosobą

fizyczną;wprzypadkugdypodatniknieposiadastałegomiejscazamieszkanialubsiedzibyalbostałegomiejscaprowadzeniadziałalnościnaterytorium

kraju,wpisujesięDrugiUrządSkarbowyWarszawaŚródmieście.

CzęśćC.ROZLICZENIEPODATKUNALEśNEGO

1. Wtejczęściwykazujesięwszystkieczynnościpodlegająceopodatkowaniu,dlaktórychobowiązekpodatkowypowstałwokresierozliczeniowym,za

któryskładanajestdeklaracja,pouwzględnieniukorektwynikającychzart.29ust.4ustawy,orazinnychkorektwynikającychzprzepisówopodatkuod

towarówiusług,jeŜelimająwpływnarozliczeniewokresie,zaktóryskładanajestdeklaracja.WtejczęściwykazujesięteŜczynnościwykonywane

pozaterytoriumkraju,wstosunkudoktórychprzysługujeprawodoobniŜeniapodatkunaleŜnegolubzwrotupodatkunaliczonego.

2. Wpoz.20wykazujesiędostawętowaróworazświadczenieusług,naterytoriumkraju,zwolnionąodpodatkunapodstawieart.43lubart.82ustawy.

3. Wpoz.21wykazujesiędostawętowaróworazświadczenieusługpozaterytoriumkraju,wstosunkudoktórychprzysługujepodatnikowiprawodo

obniŜeniakwotypodatkunaleŜnego,októrymmowawart.86ust.8pkt1ustawy,lubprawodozwrotukwotypodatkunaliczonego,októrymmowaw

art.87ust.5ustawy.

4. Wpoz.30wykazujesięwewnątrzwspólnotowądostawętowarów,októrejmowawart.13ustawy,jeŜelipodatnikzostałzarejestrowanyjakopodatnik

VATUEzgodniezart.97ustawy.

5. Wpoz.32wykazujesięwartośćwewnątrzwspólnotowegonabyciatowarów,obliczonązgodniezart.31ustawy.Sumakwotwykazanychwokresie

jednegokwartałubędzieporównywanazwartościąwewnątrzwspólnotowychnabyćtowarówwykazanąwinformacjipodsumowującej.Wpozycjitej

naleŜyrównieŜwykazaćwewnątrzwspólnotowenabycietowarów,októrymmowawart.138ust.1pkt2lit.austawy(danetewykazujeostatniw

kolejnościpodatnikrozliczającysięwwewnątrzwspólnotowejtransakcjitrójstronnejwgproceduryuproszczonej).RównieŜwtejpozycjiuwzględniasię

wewnątrzwspólnotowenabycietowarów,októrymmowawart.136ustawy(danedotyczącewewnątrzwspólnotowegonabyciatowarów,którezostało

uznanezaopodatkowanenaterytoriumkrajunapodstawiezastosowaniawwewnątrzwspólnotowejtransakcjitrójstronnejproceduryuproszczonej,

podajedrugiwkolejnościpodatnikrozliczającysięwtejtransakcjiwgproceduryuproszczonej).

6. Wpoz.33wykazujesięłącznąwartośćpodatkunaleŜnegoodwewnątrzwspólnotowegonabyciatowarów,obliczonąwgobowiązującychstawek,z

wyłączeniemtransakcji,októrychmowawart.136ustawy.

7. Wpoz.34i35wykazujesięłącznąkwotępodstawyopodatkowaniaimportutowarówipodatkunaleŜnegoodtegoimportu,wyłączniewprzypadku

wyboruprzezpodatnikarozliczeniapodatkunaleŜnegoztytułuimportutowarówwdeklaracjipodatkowej,zgodniezart.33austawy.

8. Poz. 38 i 39 wypełnia nabywca towarów, jeŜeli dokonującym dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca

prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z wyłączeniem dostaw dokonywanych w ramach procedury

uproszczonej,októrejmowawart.135–138ustawy.Wpozycjachtychnieuwzględniasiędostaw,odktórychpodatekodtowarówiusługrozliczył

dostawca.

9. Wpoz. 41wykazujesiępodateknaleŜnyodwewnątrzwspólnotowegonabyciaśrodkówtransportu,wykazanywpoz.33,podlegającywpłaciena

rachunekurzęduskarbowegowterminie14dnioddniapowstaniaobowiązkupodatkowego,zgodniezart.103ust.4ustawy.

CzęśćD.ROZLICZENIEPODATKUNALICZONEGO

W tej części wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usługorazkwotępodatkunaliczonego(zuwzględnieniemkorekt),wtakiejwysokościwjakiej

podatnikowiprzysługujeprawodoodliczeniapodatkunaliczonegoodnaleŜnegolubzwrotpodatkunaliczonego,nazasadachokreślonychwprzepisachart.

8692ustawy,zuwzględnieniemprzepisówwykonawczych,wokresierozliczeniowym,zaktóryskładanajestdeklaracja.

Wpoz.46wykazujesięwartośćnettonabytychprzezpodatnikatowarówiusług,którenapodstawieprzepisówopodatkudochodowymsązaliczaneprzez

podatnikadośrodkówtrwałychorazwartościniematerialnychiprawnychpodlegającychamortyzacji,orazgruntówiprawwieczystegouŜytkowaniagruntów,

jeŜelisązaliczanedośrodkówtrwałychnabywcy.

Wpoz.47wykazujesiękwotępodatkunaliczonegoodnabytychprzezpodatnikatowarówiusługwymienionychwpoz.46.

CzęśćE.OBLICZENIEWYSOKOŚCIZOBOWIĄZANIAPODATKOWEGOLUBKWOTYZWROTU

1. Odliczeńztytułuzakupukasrejestrującychdokonujesięwpoz.53lub56wnastępującysposób:

wprzypadkuwystąpienianadwyŜkipodatkunaleŜnegonadnaliczonymwpoz.53wpisujesiękwotęwydatkowanąnazakupkasrejestrujących,

wczęściprzysługującejdoodliczeniawdanymokresierozliczeniowym,dowysokościtejnadwyŜki;

wprzypadkugdykwotapodatkunaliczonegojestwiększalubrównakwociepodatkunaleŜnegowdanymokresierozliczeniowymwpoz.56

wpisujesiękwotęprzysługującegowtymokresiepodatnikowizwrotuztytułunabyciakasrejestrujących.

2. W poz. 54 wykazuje się kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru na podstawie art.22 ustawy Ordynacja podatkowa do wysokości nadwyŜki

podatkunaleŜnegonadnaliczonympomniejszonejokwotęzpoz.53.

3. Wpoz.57wykazujesięrównieŜpodateknaliczony,którywzwiązkuzbrakiemczynnościopodatkowanychpodlegaprzeniesieniudorozliczeniana

następnyokresrozliczeniowylubzwrotowizurzęduskarbowego.

4. Wpoz.58wykazujesiękwotędozwroturóŜnicypodatkulubpodatkunaliczonegopodlegającązwrotowi,narachunekbankowypodatnikawbanku

mającymsiedzibęnaterytoriumkrajulubnarachunekpodatnikawspółdzielczejkasieoszczędnościowokredytowej,którejjestczłonkiem,wskazany

wzgłoszeniuidentyfikacyjnym(NIP).

CzęśćF.INFORMACJEDODATKOWE

Wtejczęścipodatnikzaznaczaodpowiedniekwadraty,jeŜeliwokresierozliczeniowym,zaktóryskładanajestdeklaracja,wykonywałczynności,októrych

mowawart.119,art.120ust.4lub5,art.122lubart.136ustawy,awszczególnościzaznacza:

kwadrat w poz. 63–jeŜeliświadczyłusługiturystyki,przyświadczeniuktórychnabywałtowaryiusługiodinnychpodatników dlabezpośredniej

korzyściturysty(art.119);

kwadratwpoz.64–jeŜelidokonywałdostawytowarówuŜywanych,dziełsztuki,przedmiotówkolekcjonerskichlubantykównabytychuprzednioprzez

niegolubimportowanychwceluodprzedaŜy,wstosunkudoktórychzastosowanoszczególnąprocedurę,polegającąnaopodatkowaniumarŜy(art.120

ust.4lub5);

kwadratwpoz.65–jeŜelidokonywałczynnościpolegającychnadostawielubwewnątrzwspólnotowymnabyciuzłotainwestycyjnego,zwolnionychod

podatkuzgodniezart.122ust.1ustawy,lubbędącagentemdziałającymwimieniuinarzeczinnychosób,pośredniczyłwdostawietakiegozłotadla

swojegozleceniodawcy,zgodniezart.122ust.2ustawy;

kwadratwpoz.66–jeŜeli,będącdrugimwkolejnościpodatnikiem,dokonałtransakcjitrójstronnejprzyzastosowaniuproceduryuproszczonej(art.136

ustawy).

CzęśćG.INFORMACJEOZAŁĄCZNIKACH

Częśćtęwypełniasiętylkowprzypadkuzadeklarowaniakwotydozwrotuwpoz.58.

Wpoz.67naleŜyzaznaczyćkwadratnr1„tak”,jeŜelipodatnikskładawniosekozwrotpodatkulubróŜnicypodatku,wprzypadkachgdy:

1) dokonywałdostawytowarówlubświadczyłusługipozaterytoriumkrajuiniedokonywałsprzedaŜyopodatkowanej;

2) niedokonywałwokresierozliczeniowymczynnościopodatkowanychnaterytoriumkrajuorazczynności,októrychmowawart.86ust.8pkt1ustawy;

3) dokonywałnabycia(importu)towarówlubusługfinansowanychześrodkówbezzwrotnejpomocyzagranicznej;

4) winnychprzypadkachniŜwymienionewpkt1–3,jeŜeliwniosekozwrotskładanyjestzgodniezprzepisamiopodatkuodtowarówiusług,wrazz

deklaracjąpodatkową,akwotawnioskowanegozwrotustanowikwotępodatkunaliczonegolubkwotęróŜnicypodatku,wynikającąztejdeklaracji;

wprzeciwnymwypadkunaleŜyzaznaczyćkwadratnr2„nie”.

Wpoz.68naleŜyzaznaczyćkwadratnr1„tak”,jeŜelipodatnikskładawniosekoprzyspieszenieterminuzwrotupodatku,wprzeciwnymwypadkunaleŜy

zaznaczyćkwadratnr2„nie”.Pozycjętęwypełniasiętylkowprzypadkuzadeklarowaniakwotydozwrotuwpoz.58.

II.OBJAŚNIENIADODEKLARACJIDLAPODATKUODTOWARÓWIUSŁUGVAT7D

WzakresieczęściA,C,iDstosujesięobjaśnieniawtakimsamymzakresiejakdodeklaracjidlapodatkuodtowarówiusługVAT7iVAT7K.

CzęśćE.OBLICZENIEWYSOKOŚCIZOBOWIĄZANIAPODATKOWEGOLUBKWOTYZWROTU(wzł)

1. Odliczeńztytułuzakupukasrejestrującychdokonujesięwpoz.53lub62wnastępującysposób:

wprzypadkuwystąpienianadwyŜkipodatkunaleŜnegonadnaliczonymwpoz.53wpisujesiękwotęwydatkowanąnazakupkasrejestrujących,

wczęściprzysługującejdoodliczeniawdanymokresierozliczeniowym,dowysokościtejnadwyŜki;

wprzypadkugdykwotapodatkunaliczonegojestwiększalubrównakwociepodatkunaleŜnegowdanymokresierozliczeniowymwpoz.62

wpisujesiękwotęprzysługującegowtymokresiepodatnikowizwrotuztytułunabyciakasrejestrujących.

2. Wpoz.54wykazujesiękwotępodatkuobjętązaniechaniempoborunapodstawieart.22ustawyOrdynacjapodatkowadowysokościnadwyŜkipodatku

naleŜnegonadnaliczonympomniejszonejokwotęzpoz.53.

3. Wpoz.56wykazujesiękwotęwpłaconychzaliczeknapodatekzapierwszyorazzadrugimiesiąckwartału,zgodniezart.103ust.2a2fustawy.

4. Wpoz.57wykazujesiękwotęnadpłatywynikającejzdeklaracjipodatkowejzłoŜonejzapoprzednikwartałwtakiejczęści,wjakiejwynikazezłoŜonego

przezpodatnikawniosku,Ŝezaliczajązgodniezart.76§1ustawyOrdynacjapodatkowa,napoczetprzyszłychzaliczeknapodatek.

5. Wpoz.60podatnikzaznaczakwadratnr1,jeŜelipodatnikskładawniosekozaliczenienadpłatywcałościlubwczęścinapoczetprzyszłychzobowiązań

podatkowych,zgodniezart.76ust.1ustawyOrdynacjapodatkowa.

6. Wpoz.63wykazujesięrównieŜpodateknaliczony,którywzwiązkuzbrakiemczynnościopodatkowanychpodlegaprzeniesieniudorozliczeniana

następnyokresrozliczeniowylubzwrotowizurzęduskarbowego.

7. Wpoz.64wykazujesiękwotędozwroturóŜnicypodatkulubpodatkunaliczonegopodlegającązwrotowi,narachunekbankowypodatnikawbanku

mającymsiedzibęnaterytoriumkrajulubnarachunekpodatnikawspółdzielczejkasieoszczędnościowokredytowej,którejjestczłonkiem,wskazany

wzgłoszeniuidentyfikacyjnym(NIP).

CzęśćF.INFORMACJEDODATKOWE

Wtejczęścipodatnikzaznaczaodpowiedniekwadraty,jeŜeliwokresierozliczeniowym,zaktóryskładanajestdeklaracja,wykonywałczynności,októrych

mowawart.119,art.120ust.4lub5,art.122lubart.136ustawy,awszczególnościzaznacza:

kwadrat w poz. 69–jeŜeliświadczyłusługiturystyki,przyświadczeniuktórychnabywałtowaryiusługiodinnychpodatników dlabezpośredniej

korzyściturysty(art.119);

kwadratwpoz.70–jeŜelidokonywałdostawytowarówuŜywanych,dziełsztuki,przedmiotówkolekcjonerskichlubantykównabytychuprzednioprzez

niegolubimportowanychwceluodprzedaŜy,wstosunkudoktórychzastosowanoszczególnąprocedurę,polegającąnaopodatkowaniumarŜy(art.120

ust.4lub5);

kwadratwpoz.71–jeŜelidokonywałczynnościpolegającychnadostawielubwewnątrzwspólnotowymnabyciuzłotainwestycyjnego,zwolnionychod

podatkuzgodniezart.122ust.1ustawy,lubbędącagentemdziałającymwimieniuinarzeczinnychosób,pośredniczyłwdostawietakiegozłotadla

swojegozleceniodawcy,zgodniezart.122ust.2ustawy;

kwadratwpoz.72–jeŜeli,będącdrugimwkolejnościpodatnikiem,dokonałtransakcjitrójstronnejprzyzastosowaniuproceduryuproszczonej(art.136

ustawy).

CzęśćG.INFORMACJEOZAŁĄCZNIKACH

Poz.73i74wypełniasiętylkowprzypadkuzadeklarowaniakwotydozwrotuwpoz.64.

Wpoz.73naleŜyzaznaczyćkwadratnr1„tak”,jeŜelipodatnikskładawniosekozwrotpodatkulubróŜnicypodatku,wprzypadkachgdy:

1) dokonywałdostawytowarówlubświadczyłusługipozaterytoriumkrajuiniedokonywałsprzedaŜyopodatkowanej;

2) niedokonywałwokresierozliczeniowymczynnościopodatkowanychnaterytoriumkrajuorazczynności,októrychmowawart.86ust.8pkt1ustawy;

3) dokonywałnabycia(importu)towarówlubusługfinansowanychześrodkówbezzwrotnejpomocyzagranicznej;

4) winnychprzypadkachniŜwymienionewpkt1–3,jeŜeliwniosekozwrotskładanyjestzgodniezprzepisamiopodatkuodtowarówiusług,wraz

zdeklaracjąpodatkową,akwotawnioskowanegozwrotustanowikwotępodatkunaliczonegolubkwotęróŜnicypodatku,wynikającąztejdeklaracji;

wprzeciwnymwypadkunaleŜyzaznaczyćkwadratnr2„nie”.

Wpoz.74naleŜyzaznaczyćkwadratnr1„tak”,jeŜelipodatnikskładawniosekoprzyspieszenieterminuzwrotupodatku,wprzeciwnymwypadkunaleŜy

zaznaczyćkwadratnr2„nie”.

Wpoz.75naleŜyzaznaczyćkwadratnr1„tak”,jeŜelipodatnikskładawniosekozaliczenienadpłatynapoczetprzyszłychzobowiązańpodatkowych,

wprzeciwnymwypadkunaleŜyzaznaczyćkwadratnr2„nie”.Pozycjętęwypełniasiętylkowprzypadkuwykazanianadpłatywpoz.59.

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: