Materialy pomocnicze do testu II - Gospodarka finansowa zakl.pdf - UBEZPIECZENIA - kasiulinka9

GOSPODARKA FINANSOWA ZAKŁADU UBEZPIECZE İ

O gospodarce finansowej zakładu ubezpiecze ı traktuje Rozdział 8 (Gospodarka finansowa

zakładu ubezpiecze ı ) ustawy z dnia 22 maja 2003r. o działalno Ļ ci ubezpieczeniowej , w

art.146-157.

DZIAŁ A

(SPRAWOZDANIE FINANSOWE)

W ustawie o rachunkowo Ļ ci z dnia [Dz.U.2002.76.694, t.j., ze zm.] znajdujemy Zał Ģ cznik nr

3 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w

Rozdziale 5 ustawy (Sprawozdania finansowe jednostki), w art.45 (Składniki sprawozdania

finansowego oraz j ħ zyk i waluta), dla zakładów ubezpiecze ı :

I. Bilans (aktywa, pasywa, pozycje pozabilansowe, warto Ļ ci: wysoko Ļę Ļ rodków własnych

( ĺ W ), wysoko Ļę marginesu wypłacalno Ļ ci ( MW ), ( ĺ W–MW ), tzn. nadwy Ň ka (+)/

niedobór(-) Ļ rodków własnych na pokrycie marginesu wypłacalno Ļ ci, wysoko Ļę rezerw

techniczno-ubezpieczeniowych ( RTU ), wysoko Ļę aktywów ( ARTU ) stanowi Ģ cych

pokrycie RTU, ( ARTU–RTU ) nadwy Ň ka (+)/ niedobór (-) aktywów na pokrycie rezerw

techniczno-ubezpieczeniowych.

II. Techniczny rachunek ubezpiecze ı maj Ģ tkowych i osobowych ( Dział II) lub techniczny

rachunek ubezpiecze ı na Ň ycie ( Dział I )

III. Ogólny rachunek zysków i strat Ɩ obejmuje: techniczny wynik ubezpiecze ı , przychody

z lokat (nie zaliczone do przychodów technicznego rachunku ubezpiecze ı ), wynik

finansowy brutto i netto

IV. Zestawienie zmian w kapitale własnym

V. Rachunek przepływów pieni ħŇ nych (metoda bezpo Ļ rednia) Ɩ obejmuje: przepływy netto

z działalno Ļ ci operacyjnej , lokacyjnej , finansowej .

VI. Dodatkowe informacje i obja Ļ nienia.

Ad I. BILANS

AKTYWA

A. Warto Ļ ci niematerialne i prawne

(warto Ļę firmy, inne warto Ļ ci niematerialne i prawne i zaliczki na poczet warto Ļ ci

niematerialnych i prawnych)

B. Lokaty

(nieruchomo Ļ ci, lokaty w jednostkach podporz Ģ dkowanych, inne lokaty finansowe,

nale Ň no Ļ ci depozytowe od cedentów)

C. Aktywa netto ubezpiecze ı na Ň ycie

(ryzyko inwestycyjne ponosi ubezpieczaj Ģ cy)

D. Nale Ň no Ļ ci

(z tytułu ubezpiecze ı bezpo Ļ rednich, z tytułu reasekuracji, inne nale Ň no Ļ ci)

E. Inne składniki aktywów

(rzeczowe, Ļ rodki pieni ħŇ ne, pozostałe)

F. Rozliczenia mi ħ dzyokresowe

(aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, aktywowane koszty akwizycji,

zarachowane odsetki i czynsze, inne rozliczenia mi ħ dzyokresowe)

PASYWA

A. Kapitał własny

(kapitał podstawowy, nale Ň ne wpłaty na kapitał podstawowy (wielko Ļę ujemna), akcje własne

(wielko Ļę ujemna), kapitał (fundusz) zapasowy, kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny,

pozostałe kapitały rezerwowe, zysk (strata) z lat ubiegłych, zysk (strata) netto)

B. Zobowi Ģ zania podporz Ģ dkowane

C. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe (RTU)

(rezerwa składek i rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego, rezerwa ubezpiecze ı na Ň ycie,

rezerwy na niewypłacone odszkodowania i Ļ wiadczenia, rezerwy na premie i rabaty dla

ubezpieczonych, rezerwy na wyrównanie szkodowo Ļ ci (ryzyka), rezerwy na zwrot składek

dla członków, pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe okre Ļ lone w statucie, rezerwa

ubezpiecze ı na Ň ycie, gdy ryzyko inwestycyjne ponosi ubezpieczaj Ģ cy)

D. Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych (warto Ļę ujemna)

(udział reasekuratorów w rezerwie składek i w rezerwie na pokrycie ryzyka niewygasłego,

udział reasekuratorów w rezerwie ubezpiecze ı na Ň ycie, udział reasekuratorów w rezerwie na

niewypłacone odszkodowania i Ļ wiadczenia), udział reasekuratorów w rezerwie na premie i

rabaty dla ubezpieczonych, udział reasekuratorów w pozostałych rezerwach techniczno-

ubezpieczeniowych okre Ļ lonych w statucie, udział reasekuratorów w rezerwie ubezpiecze ı na

Ň ycie, gdy ryzyko inwestycyjne ponosi ubezpieczaj Ģ cy)

E. Oszacowane regresy i odzyski (wielko Ļę ujemna)

(oszacowane regresy i odzyski brutto, udział reasekuratorów w oszacowanych regresach i

odzyskach)

F. Pozostałe rezerwy

(rezerwy na Ļ wiadczenia emerytalne oraz inne obowi Ģ zkowe Ļ wiadczenia pracowników,

rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, inne rezerwy)

G. Zobowi Ģ zania z tytułu depozytów reasekuratorów

H. Pozostałe zobowi Ģ zania i fundusze specjalne

(zobowi Ģ zania z tytułu ubezpiecze ı bezpo Ļ rednich, zobowi Ģ zania z tytułu reasekuracji,

zobowi Ģ zania z tytułu emisji własnych dłu Ň nych papierów warto Ļ ciowych oraz pobranych

po Ň yczek, zobowi Ģ zania wobec instytucji kredytowych, inne zobowi Ģ zania, fundusze

specjalne)

I. Rozliczenia mi ħ dzyokresowe

(rozliczenia mi ħ dzyokresowe kosztów, ujemna warto Ļę firmy, przychody przyszłych

okresów)

Pozycje pozabilansowe

(nale Ň no Ļ ci warunkowe, zobowi Ģ zania warunkowe, zabezpieczenia z tytułu reasekuracji

ustanowione na rzecz zakładu ubezpiecze ı , zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione

przez zakład ubezpiecze ı na rzecz cedentów, obce składniki aktywów nieuj ħ te w aktywach)

Warto Ļ ci parametrów do wykazania zgodnie z ustaw Ģ :

•

Wysoko Ļę Ļ rodków własnych ( ĺ W )

•

Wysoko Ļę marginesu wypłacalno Ļ ci ( MW )

•

Nadwy Ň ka (+)/ niedobór(-) Ļ rodków własnych na pokrycie marginesu wypłacalno Ļ ci

•

Wysoko Ļę rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ( RTU )

•

Wysoko Ļę aktywów stanowi Ģ cych pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych

( ARTU )

•

Nadwy Ň ka (+)/ niedobór (-) aktywów na pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych.

Ad II.TECHNICZNY RACHUNEK UBEZPIECZE İ

MAJ ġ TKOWYCH I OSOBOWYCH (DZIAŁ II)

Techniczny rachunek ubezpiecze ı maj Ģ tkowych i osobowych słu Ň y do wyznaczania wyniku

na działalno Ļ ci operacyjnej dla zakładów ubezpiecze ı . Przykładowo, w Dziale II jest to:

( wynik techniczny ) + (przychody z lokat i niezrealizowane zyski z lokat ) – (koszty

działalno Ļ ci lokacyjnej i niezrealizowane straty na lokatach ). Na podstawie przepisów

ustawy o rachunkowo Ļ ci [Dz.U.2002.76.694, t.j., ze zm.], techniczny rachunek ubezpiecze ı

maj Ģ tkowych i osobowych ma posta ę :

I. Składki (1 - 2 - 3 + 4)

1.Składki przypisane brutto

2.Udział reasekuratorów w składce przypisanej

3.Zmiana stanu rezerw składek i rezerwy na ryzyko niewygasłe brutto

4.Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek

II. Przychody z lokat netto po uwzgl ħ dnieniu kosztów, przeniesione z ogólnego

rachunku zysków i strat

III. Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym

IV. Odszkodowania i Ļ wiadczenia (1 + 2)

1.Odszkodowania i Ļ wiadczenia wypłacone na udziale własnym

1.1. Odszkodowania i Ļ wiadczenia wypłacone brutto

1.2. Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i Ļ wiadczeniach wypłaconych

2.Zmiana stanu rezerwy na niewypłacone odszkodowania i Ļ wiadczenia na udziale

własnym

2.1. Zmiana stanu rezerw na niewypłacone odszkodowania i Ļ wiadczenia brutto

2.2. Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw na niewypłacone odszkodowania

i Ļ wiadczenia

V. Zmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym

1.Zmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych brutto

2.Udział reasekuratorów w zmianie stanu pozostałych rezerw techniczno-

ubezpieczeniowych

VI. Premie i rabaty na udziale własnym ł Ģ cznie ze zmian Ģ stanu rezerw

VII. Koszty działalno Ļ ci ubezpieczeniowej

1.Koszty akwizycji

1.1.W tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji

2.Koszty administracyjne

3.Prowizje reasekuracyjne i udział w zyskach reasekuratorów

VIII. Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym

IX. Zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowo Ļ ci (ryzyka)

X. Wynik techniczny ubezpiecze ı maj Ģ tkowych i osobowych

DZIAŁ B

(ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNO ĺ CI I DEFINICJE POJ ĦĘ )

ZASADA I. Zgodnie z przepisami ustawy zakład ubezpiecze ı musi tworzy ę kapitały:

zapasowy oraz rezerwowe, jak te Ň rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe.

ZASADA II. Zgodnie z przepisami ustawy, aby prowadzi ę działalno Ļę ubezpieczeniow Ģ ,

zakład ubezpiecze ı jest obowi Ģ zany posiada ę Ļ rodki własne ( ĺ W ) w wysoko Ļ ci nie ni Ň szej

ni Ň margines wypłacalno Ļ ci i nie ni Ň szej ni Ň minimalna wysoko Ļę kapitału gwarancyjnego

( KG min ), co zapisujemy:

(1) ĺ W ² MW oraz ĺ W ² KG min ,

gdzie: kapitał gwarancyjny ( KG ) jest równy wi ħ kszej z warto Ļ ci: jednej trzeciej marginesu

wypłacalno Ļ ci ( MW ) oraz minimalnej wysoko Ļ ci kapitału gwarancyjnego ( KG min), co

zapisujemy:

(2) KG = max {(1/3) ß MW ; KG min }.

Wyliczenia wysoko Ļ ci MW oraz KG min dla działów i grup ubezpiecze ı , w których zakład

ubezpiecze ı prowadzi działalno Ļę , dokonuje si ħ wedle metod podanych w rozporz Ģ dzeniu

ministra wła Ļ ciwego do spraw instytucji finansowych, które uwzgl ħ dniaj Ģ konieczno Ļę

zapewnienia wypłacalno Ļ ci zakładów ubezpiecze ı .

( Ɩ Rozporz Ģ dzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2003r . w sprawie sposobu wyliczenia,

wysoko Ļ ci marginesu wypłacalno Ļ ci oraz minimalnej wysoko Ļ ci kapitału gwarancyjnego dla działów i

grup ubezpiecze ı [Dz.u.2003.211.2060.])

ZASADA III. Trzecim, podstawowym warunkiem prowadzenia działalno Ļ ci przez zakłady

ubezpiecze ı jest obowi Ģ zek posiadania aktywów ( ARTU ) spełniaj Ģ cych warunki okre Ļ lone w

ustawie w wysoko Ļ ci nie ni Ň szej, ni Ň warto Ļę jego rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w

uj ħ ciu brutto ( RTUB ), tzn. przed uwzgl ħ dnieniem udziału reasekuratorów w rezerwach, co

zapisujemy:

(3) ARTU ² RTUB

Warunek (3) jest warunkiem koniecznym wypłacalno Ļ ci zakładu ubezpiecze ı . Aktywa

stanowi Ģ ce pokrycie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ( ARTU) s Ģ ustalone w walucie,

w której s Ģ wyra Ň one zobowi Ģ zania z umów ubezpieczenia, z tytułu których tworzy si ħ

odpowiednie rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe. Minister wła Ļ ciwy do spraw instytucji

finansowych okre Ļ li, w drodze rozporz Ģ dzenia, szczegółowe zasady ustalania waluty, w której

ma zosta ę wypłacone odszkodowanie lub Ļ wiadczenie z umowy ubezpieczenia.

( Ɩ Rozporz Ģ dzenie Ministra Finansów z dnia 13 listopada 2003r. w sprawie szczegółowych zasad

ustalania waluty, w której ma zosta ę wypłacone odszkodowanie lub Ļ wiadczenie z umowy

ubezpieczenia [Dz.U.2003.199.1944])

ZASADA IV. Suma ubezpieczenia od pojedynczego ryzyka na udziale własnym ( SU ) nie

mo Ň e przekroczy ę 25% ł Ģ cznej wysoko Ļ ci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych ( RTU ) i

kapitału własnego ( KW ), co zapisujemy:

(4) SU ± 0.25 ß ( RTU + KW )

W szczególnie uzasadnionych przypadkach KNF mo Ň e wyrazi ę zgod ħ na wysoko Ļę sumy

ubezpieczenia, przekraczaj Ģ c Ģ podan Ģ granic ħ .

SŁOWNIK POJ ĦĘ

Ɠ ĺ rodki własne zakładu ubezpiecze ı ( ĺ W ) Ɩ S Ģ to aktywa zakładu ubezpiecze ı , z

wył Ģ czeniem aktywów przeznaczonych na pokrycie wszelkich przewidywalnych zobowi Ģ za ı

i warto Ļ ci niematerialnych i prawnych. Z aktywów stanowi Ģ cych Ļ rodki własne zakładu

ubezpiecze ı powi Ģ zanego wył Ģ cza si ħ te Ň posiadane przez ten zakład ubezpiecze ı akcje i

inne aktywa finansuj Ģ ce kapitały własne zakładów ubezpiecze ı nale ŇĢ cych do tej samej

ubezpieczeniowej grupy kapitałowej.

Na podstawie art.148 ust.8 ustawy z dnia 22 maja 2003r. o działalno Ļ ci ubezpieczeniowej

minister wła Ļ ciwy do spraw instytucji finansowych okre Ļ la, w drodze rozporz Ģ dzenia,

szczegółowy sposób ustalania Ļ rodków własnych zakładów ubezpiecze ı powi Ģ zanych, w taki

sposób, aby w ubezpieczeniowej grupie kapitałowej do Ļ rodków własnych nie były zaliczane

podwójnie, w sposób bezpo Ļ redni lub po Ļ redni, te same aktywa.

( Ɩ Rozporz Ģ dzenie Ministra Finansów z dnia z dnia 6 lutego 2006r. w sprawie szczegółowego

sposobu ustalania Ļ rodków własnych krajowych zakładów ubezpiecze ı wchodz Ģ cych w skład

ubezpieczeniowej grupy kapitałowej [Dz. U.2006.20.156.]).

W szczególno Ļ ci, w zakładzie ubezpiecze ı prowadz Ģ cym działalno Ļę w formie spółki

akcyjnej w dziale II, Ļ rodki własne tego Ň zakładu powinny odpowiada ę :

1) warto Ļ ci opłaconego kapitału zakładowego

2) warto Ļ ci zobowi Ģ za ı wobec członków towarzystwa,

3) połowie nale Ň nych wpłat na kapitał zakładowy, pod warunkiem, Ň e co najmniej 25%

kapitału zostało opłacone,

4) kapitałowi zapasowemu i kapitałom rezerwowym,

5) niepodzielonemu wynikowi finansowemu z lat ubiegłych: zysk (+), strata (-),

6) wynikowi finansowemu netto okresu sprawozdawczego: zysk (+), strata (-),

7) za zgod Ģ KNF - wszelkim ukrytym rezerwom, wynikaj Ģ cym z niedoszacowania aktywów

lub przeszacowania pasywów w bilansie, o ile takie ukryte rezerwy nie maj Ģ wyj Ģ tkowego

charakteru,

8) za zgod Ģ KNF - kapitałowi po Ň yczek podporz Ģ dkowanych spełniaj Ģ cych ł Ģ cznie warunki

zapisane w ustawie,

9) za zgod Ģ KNF – rezerwom na zwrot składek dla członków, je Ň eli jej rozliczenie nast Ģ pi w

okresie nie krótszym ni Ň 5 lat.

Ɠ Margines wypłacalno Ļ ci zakładu ubezpiecze ı ( MW ) Ɩ Jednym z najwa Ň niejszych

wymaganych ustawowo wska Ņ ników, wymienianych w bilansie zakładu ubezpiecze ı , jest

margines wypłacalno Ļ ci. Jest minimalna wielko Ļę aktywów, których nie obci ĢŇ aj Ģ Ň adne

zobowi Ģ zania , a jak Ģ musi dysponowa ę zakład ubezpiecze ı na danym etapie swojej

działalno Ļ ci, aby zachowa ę wypłacalno Ļę i chroni ę si ħ przed nieprzewidzianym spadkiem

Materialy pomocnicze do testu II - Gospodarka finansowa zakl.pdf

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: