Ustawa o podatku od towarów i usług.pdf

©Kancelaria Sejmu

s. 1/1

USTAWA

z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług

Opracowano na pod-

stawie: Dz.U. z 2004

r. Nr 54, poz. 535, z

2005 r. Nr 14, poz.

113, Nr 90, poz. 756,

Nr 143, poz. 1199, Nr

179, poz. 1484, z 2006

r. Nr 143, poz. 1028 i

1029, z 2007 r. Nr

168, poz. 1187, Nr

192, poz. 1382, z 2008

r. Nr 74, poz. 444, Nr

130, poz. 826, Nr 141,

poz. 888, Nr 209, poz.

1320, z 2009 r. Nr 3,

poz. 11, Nr 116, poz.

979.

Dział I

Przepisy ogólne

Art. 1.

1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.

2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

1) terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej;

2) państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie

Wspólnoty Europejskiej;

3) terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria państw członkow-

skich Wspólnoty Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:

a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej,

wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i

Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,

b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje

się jako wyłączone z terytorium Wspólnoty Europejskiej:

- wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej

Niemiec,

- Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,

- Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z Repu-

bliki Włoskiej,

- departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Fran-

cuskiej,

- Górę Athos - z Republiki Greckiej,

Ilekroć w ustawie uży-

wa się terminu „rachu-

nek bankowy”, w od-

niesieniu do przedsię-

biorcy, o którym mowa

w art. 22 ust. 2 ustawy o

swobodzie działalności

gospodarczej, należy

przez to rozumieć także

rachunek tego przed-

siębiorcy w spółdziel-

czej kasie oszczędno-

ściowo-kredytowej

(Dz.U. z 2004 r. Nr 173,

poz. 1808).

2009-08-26

©Kancelaria Sejmu

s. 2/2

- Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,

- Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Bry-

tanii i Irlandii Północnej,

c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Wspólnoty Europej-

skiej;

4) terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium pań-

stwa wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;

5) terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa

niewchodzące w skład terytorium Wspólnoty;

6) towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie po-

stacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czyn-

ności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są

wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statysty-

ce publicznej, a także grunty;

7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium

państwa trzeciego na terytorium kraju;

8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny

określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza te-

rytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7, jeżeli

wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z

wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów

wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi rekreacyjnych oraz prywatnych

statków powietrznych lub innych prywatnych środków transportu, w

tym środków transportu, o których mowa w art. 16 rozporządzenia Ra-

dy (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005 r. ustanawiającego

środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego

systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005,

str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 1777/2005”;

9) imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania

których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt

10) nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do trans-

portu osób lub towarów:

a) pojazdy lądowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 załącznika nr 1

do ustawy, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż

48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowatów,

jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 kilometrów lub od momentu do-

puszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za mo-

ment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w

którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do

ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obo-

wiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w za-

leżności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można

ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym

podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku

2009-08-26

©Kancelaria Sejmu

s. 3/3

tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez produ-

centa pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy

użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,

b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 załącznika nr 1 do ustawy, o

długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100

godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do

użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków mor-

skich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia

do użytku pojazdu wodnego uznaje się dzień, w którym został on wy-

dany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym zo-

stał po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producen-

ta,

c) statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 załącznika nr 1 do ustawy,

o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 kilogramów, jeżeli

były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich

dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjąt-

kiem statków powietrznych, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za

moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego uznaje się dzień,

w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy,

lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstra-

cyjnych przez producenta;

11) podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości do-

danej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem po-

datku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;

12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki

mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji

Obiektów Budowlanych w dziale 11;

13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje

właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;

14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w

wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy

lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

a) wybudowaniu lub

b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu

przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% warto-

ści początkowej;

15) działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,

w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego

oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod

folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,

hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów

użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz

chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także upra-

wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich

grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego

i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i labo-

ratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników,

prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodar-

stwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z

2009-08-26

©Kancelaria Sejmu

s. 4/4

wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz

bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a także świadczenie usług rolniczych;

16) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozu-

mieniu przepisów o podatku rolnym;

17) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone

przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;

18) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w

zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;

19) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy

produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub

świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na pod-

stawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;

20) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku

nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z

produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu

środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;

21) usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku

nr 2 do ustawy;

22) sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne

świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrz-

wspólnotową dostawę towarów;

23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę to-

warów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towa-

rów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznacze-

nia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dosta-

wa dokonywana jest na rzecz:

a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej

podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku

rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa

w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem po-

datku od wartości dodanej;

24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę

towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od

wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem prze-

znaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że

dostawa jest dokonywana na rzecz:

a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art.

15, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w

rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrz-

wspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;

2009-08-26

s. 5/5

25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i

usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła

w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpo-

wiadającej równowartości 1 200 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego fundusza-

mi inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą

świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeże-

li kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usłu-

gi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podat-

kowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości

45 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według

średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy

dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrą-

gleniu do 1 000 zł;

26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi, o których mowa w

art. 11 rozporządzenia nr 1777/2005, z uwzględnieniem art. 12 tego rozpo-

rządzenia;

[27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych – rozumie się przez to wyroby

akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym oraz energii elek-

trycznej dostarczanej w systemie elektroenergetycznym;]

<27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w ro-

zumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem:

a) gazu w systemie gazowym,

b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;>

27a) systemie gazowym albo systemie elektroenergetycznym - rozumie się przez

to system gazowy albo system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów

ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz.U. z 2003 r. Nr

153, poz. 1504, z późn. zm. 1) );

27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu

uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub

usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokony-

wana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach

uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na

terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej do-

stawy towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:

a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towa-

rów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt

wytworzenia, określone w momencie dostawy,

b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt ponie-

siony przez podatnika na wykonanie tych usług;

Nowe brzmienie pkt

27 w art. 2 wchodzi w

życie z dniem

1.03.2009 r. (Dz.U. z

2009 r. Nr 3, poz. 11).

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2003 r. Nr 203, poz.

1966 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 34, poz. 293, Nr 91, poz. 875, Nr 96, poz. 959 i Nr 173,

poz. 1808.

2009-08-26

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: