GAZETA PRAWNA z 30 stycznia 12 (nr 20).pdf

DZI : W jaki sposób ubezpieczony mo e sprawdzi stan konta w otwartym funduszu emerytalnym B14

gazetaprawna.pl

Poniedziałek 30 stycznia 2012 | nr 20 (3158)

Oswajamy kryzys B12

Co to jest gwarancja bankowa

i w jaki sposób bank jej udziela

Tydzie z prawem drogowym B13

DZI : Jakie wyposa enie trzeba mie w samochodzie

JUTRO: Kto mo e sprawdzi stan techniczny auta na drodze

Jutro

PIT 2011: Na co zwraca uwag ﬁ skus,

kontroluj c zeznania podatkowe

Pastwo nie zapłaci chorym

za bałagan z receptami

dzi w GP

Podatki

Firma zapłaci za brak aktuali-

zacji. Przedsi biorca, który

przenosi siedzib firmy do

innego miasta, musi zło y

nowemu urz dowi skarbo-

wemu aktualizacj VAT-R.

Gdy o tym zapomni, zostanie

ukarany. B2

Praca

Nauczyciele uciekaj na

płatne urlopy, bo boj si

zwolnienia. Samorz dy

uwa aj , e urlop dla pora-

towania zdrowia powinien

by zlikwidowany lub finan-

sowany przez ZUS. B6

Zaspy usprawiedliwia-

j nieobecno w pracy.

Pracownik powinien zawia-

domi o tym pracodawc ,

a je li chce otrzyma wyna-

grodzenie, powinien wzi

urlop na danie. B9

Wystarczy dziesi osób, aby zło y pozew zbiorowy . Jednak cho w Polsce nietrudno jest

pozwa ﬁ rm czy korporacj, wygra w tym trybie ze Skarbem Pastwa nie bdzie łatwo

na da odszkodowania za

straty materialne, ale ju nie

za utracone zdrowie i ycie.

Przepisy poprawili w ten spo-

sób senatorowie, chcc chroni

Skarb Pastwa. W efekcie, jak

podkrela Łukasz Sławatyniec,

prawnik z Kancelarii CMS Ca-

meron McKenna, przedmio-

tem pozwu zbiorowego nie

moe by naruszenie dóbr

osobistych, a za takie naley

uzna zdrowie i ycie.

– W tym trybie trudno wic

bdzie dochodzi zadouczy-

nienia od Skarbu Pastwa za

uszczerbek na zdrowiu – uwa-

a Łukasz Sławatyniec.

Oznacza to, e nawet jeli

znajdzie si grupa pacjentów,

którzy przestali si leczy, bo

nie było ich sta na drogie

leki i w efekcie ich stan zdro-

wia znaczco si pogorszył,

to nie bd mogli dochodzi

roszcze w postpowaniu gru-

powym. Mog jedynie wnie

indywidualne pozwy do sdu,

co osłabi ich pozycj.

dla niego adnego bezpored-

niego odpowiednika. Rónica

w cenie jednego opakowania po

1 stycznia wynosi około 230 zł.

– To jest kwota, któr pa-

cjenci musz wyłoy z własnej

kieszeni. Za kady taki ponie-

siony wydatek mogliby mie

roszczenie do Skarbu Pastwa

o odszkodowanie – uwaa Pau-

lina Kieszkowska-Knapik.

Jednak w praktyce docho-

dzenie takich roszcze od

Skarbu Pastwa te nie bdzie

proste. Wymaga wczeniejsze-

go stwierdzenia niekonstytu-

cyjnoci ustawy refundacyjnej.

Mona próbowa dochodzi

roszczenia, gdy szkoda zosta-

ła wyrzdzona, cho wykony-

wanie władzy publicznej było

zgodne z prawem. Uzyskanie

odszkodowania jest w tym wy-

padku znacznie bardziej uzna-

niowe. Poza tym sd moe

oddali pozew zbiorowy ze

wzgldu na to, e pokrzyw-

dzeni odwołuj si do szkód

na osobie.

Beata Lisowska

beata.lisowska@infor.pl

DGP radzi

Kto mo e wnie powództwo zbiorowe

– reprezentant grupy 10 osób wyst puj cych z roszczenia-

mi na tej samej podstawie (np. szkody podczas powodzi)

i jednego rodzaju (np. odszkodowania za utrat maj tku)

Ponad dwa tysice osób po-

skaryło si od pocztku roku

do rzecznika praw pacjenta na

problemy z dostpem do le-

ków. Spowodował je bałagan

zwizany z ustaw refunda-

cyjn, która weszła w ycie

1 stycznia. Wydaje si, e oso-

by te mogłyby dochodzi rosz-

cze od Skarbu Pastwa za

niezgodne z prawem działa-

nie lub zaniechanie przy wy-

konywaniu władzy publicznej.

Idealn procedur wydawałby

si pozew zbiorowy, bo dzi-

ki niemu mogliby oszczdzi

czas i pienidze.

Prawnicy nie maj jednak

wtpliwoci, e zbiorowe dzia-

łanie w tym przypadku moe

si nie sprawdzi. Wszystko

dlatego, e ustawa z 17 grudnia

2009 r. o postpowaniu w try-

bie pozwu grupowego (Dz.U.

z 2010 r. nr 7, poz. 44) ma pew-

n wad. Otó zbiorowo mo-

Za co mo na dochodzi roszcze

– z tytułu ochrony konsumentów i czynów niedozwolo-

nych oraz odpowiedzialno ci za szkod wyrz dzon przez

produkt niebezpieczny

Jakie s koszty pozwu zbiorowego

– opłata s dowa do 2 proc. warto ci roszczenia,

– wynagrodzenie pełnomocnika i kaucja na zabezpiecze-

nie kosztów pozwanego – po 20 proc.

Prawo

Najsłabszym ogniwem

zabezpiecze jest człowiek.

Technologie ochrony syste-

mów zawieraj cych dane

obywateli cigaj si z tech-

nologiami włamywania si

do nich – mówili rozmówcy

podczas debaty w DGP. B10

Poczta Polskiej z monopolem

równie na przekazy pieni -

ne. Urz dy nie musz wi c

organizowa przetargów na

dor czanie przekazów pocz-

towych – uznała Krajowa

Izba Odwoławcza. B13

Prawnicy s jednak zgod-

ni, e pacjenci zbiorowo mog

dochodzi roszcze za szkody

majtkowe wynikajce z duo

wikszych wydatków na leki.

– Przedmiotem odszkodo-

wania moe by bezprawie le-

gislacyjne polegajce na złej

konstrukcji ustawy refunda-

cyjnej oraz braku odpowied-

niego vacatio legis – podkrela

Paulina Kieszkowska-Knapik,

adwokat, partner w Kancelarii

Baker & McKenzie.

Jej zdaniem pozew zbioro-

wy mogliby złoy np. chorzy

po przeszczepach stosujcy je-

den z leków zapobiegajcych

odrzuceniu organu, który pod

działaniem nowej ustawy zo-

stał przypisany do grupy limi-

towej w ten sposób, e nie ma

Brak okienek przyjmujcych podatki

Sprawozdania ﬁ rm za 2011 rok poka skal

gospodarczego kryzysu w Unii Europejskiej

Cho przepisy

ju to umo liwiły,

nie da si uregulowa

nale no ci wobec

ﬁ skusa w sklepie czy

punkcie płatniczym

Eksperci wskazuj na kilka

przyczyn tego stanu rzeczy.

– To, e niewielka liczba

podmiotów zdecydowała si

podj tak działalno, moe

mie uzasadnienie w licznych

wymogach formalnych zwi-

zanych z nadzorem KNF oraz

koniecznoci wykupienia

polisy OC – wyjania Piotr

Chmieliski, radca prawny

w Spółce Doradztwa Podat-

kowego Oóg i Wspólnicy.

Dodaje, e proces rozpocz-

cia działalnoci przez instytu-

cj płatnicz jest długi i wy-

maga uzyskania zezwolenia.

Eksperci uwaaj, e win

za ten stan ponosi to, e nie

było kampanii informacyjnej.

– Samo uchwalenie prawa

i vacatio legis nie wystarcz,

by nowe regulacje dotarły do

wiadomoci publicznej – pod-

krela Sylwester Cekała z In-

stytutu Studiów Podatkowych

Modzelewski i Wspólnicy.

Podatnicy równie nie wy-

kazuj zainteresowania nowy-

mi formami zapłaty podatku.

– Nikt jeszcze o tak mo-

liwo w naszym punkcie nie

pytał – mówi Paweł Wachnik

z Homepay sp. z o.o., która za-

rejestrowała biuro usług płat-

niczych.

Przemysław Antas, starszy

konsultant w PwC, uwaa, e

nie powinno to dziwi.

– Około 2/3 Polaków ma kon-

to w banku. Osoby te mog

wic regulowa swoje zobo-

wizania, take te podatko-

we, przez zlecenie przelewu

rodków ze swojego rachunku

– podkrela nasz rozmówca.

Dodaje, e warto mie na

wzgldzie równie stale zy-

skujc na popularnoci ban-

kowo internetow.

Zdaniem Tomasza Rzepy

nie naley si spodziewa, e

nowa forma zapłaty podat-

ku bdzie w tym roku czsto

stosowana. Nasz rozmówca

przypomina jednak, e z po-

dobn sytuacj mielimy do

czynienia przy wprowadza-

niu internetowych deklaracji.

W pierwszym roku z moliwo-

ci tej skorzystało tylko kilku-

set podatników. Obecnie PIT

przez internet składa kilkaset

tysicy osób.

Prawdziwy rozmiar

recesji poznamy

w najbliszych

miesi cach. Spółki

opublikuj wtedy

dane ﬁ nansowe

Dotyczy to przede wszyst-

kim podmiotów z brany

o inwestycyjnej. Rynek pro-

duktów konsumpcyjnych,

zwłaszcza pierwszej potrze-

by, jest bardziej odporny na

kryzysy gospodarcze.

Nie tylko rachunek zysków

i strat, ale take niektóre po-

zycje rocznego bilansu ﬁ rm

dostarcz informacji, czy ich

sytuacja si pogarsza.

– Mona to wywnioskowa

z malejcej wartoci majtku

trwałego w sprawozdaniu.

To wynik rezygna-

cji z inwestowania

w niego – wyjania

Ewa Jakubczyk-

-Cały.

Dzieje si tak,

bo ﬁ rmy najpierw redukuj

wydatki na odnowienie ma-

jtku trwałego. Skoki kur-

sów walutowych, niespo-

tykane amplitudy cen akcji

i obligacji, zmienno płyn-

noci rynków powoduj, e

zarzdzanie ryzykiem i jego

oszacowanie jest trudne do

realizacji, a tym bardziej do

przedstawienia w sprawozda-

niu ﬁ nansowym za 2011 rok.

Wiele wskazówek mona

wycign równie z tworzo-

nych przez podmiot odpisów

aktualizujcych lub wydłu-

ajcych si cykli obrotu.

– Jeeli dotyczyły one za-

pasów, oznacza to problemy

ze zbyciem towarów. Odpi-

sy aktualizujce naleno-

ci pokazuj, e s kłopoty

z terminow ich płatnoci

przez kontrahentów – wyja-

nia ekspert z PKF Consult.

Ewa Jakubczyk-Cały zwra-

ca uwag take na to, e go-

spodarka europejska jest tak

niestabilna, e szacowanie

ryzyka jest prawie

niemoliwe. Jest

zbyt wiele zmien-

nych parametrów

o wysokiej niepew-

noci (na przykład

kursów walutowych, cen akcji

i obligacji).

– Biegli rewidenci przy

ocenie zdolnoci jednostek

do kontynuacji działalnoci

bd uwzgldnia czynniki

ryzyka zwizane z kryzy-

sem i elementy sprawozda

wskazujce na pogarszajc

si sytuacj spółek – mówi

Grzegorz Błaszkowski, czło-

nek ACCA, właciciel ﬁ rmy

doradczo-audytorskiej Błasz-

kowski Advisory Services.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Moliwo zapłaty podatku za

porednictwem biura usług

płatniczych (wpłaty gotów-

kowe) lub instytucji płatniczej

(wpłaty gotówkowe i bezgo-

tówkowe) istnieje od 24 pa-

dziernika 2011 r. Jednak do

tej pory w Komisji Nadzoru

Finansowego zarejestrowało

si tylko 15 biur. Nie ma nato-

miast adnego wniosku o re-

jestracj instytucji płatniczej.

Oznacza to, e osoby, które

do koca stycznia rozliczaj

przychody opodatkowane ry-

czałtem i liczyły, e zapłac na-

leno w okienku kasowym,

po prostu nie bd miały gdzie

tego zrobi.

– Regulacje pozwalajce na

zapłat podatku w okienku

kasowym na razie pozostan

na papierze – komentuje To-

masz Rzepa, ekspert podatko-

wy w KPMG.

Europejscy emitenci papie-

rów wartociowych notowa-

nych na regulowanych ryn-

kach (np. spółki giełdowe)

sporzdzaj sprawozdania

zgodnie z Midzynarodo-

wymi Standardami Spra-

wozdawczoci Finansowej.

Umoliwia to porównanie

ich sytuacji ﬁ nansowej. Dla-

tego analiza tych dokumen-

tów pozwoli okreli skal

i zasig kryzysu gospodar-

czego.

– W rachunkach zysków

i strat ﬁ rm z Hiszpanii, Gre-

cji i Włoch zostan zapew-

ne wykazane gorsze wyniki

ﬁ nansowe ni w spółkach

z Danii, Szwecji, Polski czy

Norwegii – wyjania Ewa Ja-

kubczyk-Cały, prezes zarzdu

PKF Consult.

Wi cej na

www.

gazeta

prawna.pl

Od pa dziernika

2011 roku

zarejestrowało si

tylko 15 biur usług

płatniczych

Wiadomoci ekonomiczne „Trójki” i „Dziennika Gazety Prawnej”. S łuchaj od poniedziałku do pitku o godz. 7.30 w Programie 3

Dziennik Gazeta Prawna, 30 stycznia 2012 nr 20 (3158)

gazetaprawna.pl

podatki

Fiskus nakłada mandaty za brak

aktualizacji danych podatkowych

Przedsiębiorca, który zmienia siedzibę i przenosi irmę do innej miejscowości , musi złożyć w nowym urzędzie

skarbowym aktualizację formularza VAT-R. Za niedopełnienie tego obowiązku zostanie ukarany

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Przedsiębiorca odpowie za popełnienie

wykroczenia skarbowego

Urzędy skarbowe różnie inter-

pretują obowiązek aktuali-

zacji danych przez podatni-

ków VAT. Chodzi o przypadek

zmiany właściwości miejsco-

wej przedsiębiorcy, który jed-

nocześnie jest podatnikiem

VAT. Jedne urzędy wzywa-

ją lub informują podatni-

ka o konieczności złożenia

VAT-R i nakładają kary za

brak aktualizacji. Inne urzę-

dy czekają, aż podatnik sam

się zorientuje o konieczności

złożenia VAT-R.

– To jest jakaś paranoja.

W Krajowej Informacji Podat-

kowej jednego dnia usłysza-

łem, że jeśli zmieniam miej-

sce prowadzenia irmy, to

muszę złożyć VAT-R. Innym

razem już o takim obowiąz-

ku urzędnik infolinii mnie

nie zawiadamiał – opisuje

pan Leszek z Inowrocławia

w rozmowie z DGP.

WiesłaWa DRóżDż

Ministerstwo Finansów

P odatnik, który wbrew ciążącemu na nim obowiąz-

kowi nie aktualizuje swoich danych identyfikacyj-

nych, popełnia wykroczenie skarbowe, za które

może zostać ukarany mandatem karnym

w wysokości od 150 do 3000 zł. Obowiązek rejestracji dla

potrzeb VAT za pomocą formularza VAT-R dla przedsię-

biorców będących osobami fizycznymi jest niezależny

od rejestracji działalności gospodarczej za pomocą formu-

larza CEiDG.

Podstawą prawną są następujące przepisy: w przypadku

osób, które przenoszą się do innego urzędu skarbowego

w związku ze zmianą miejsca zamieszkania lub siedziby

i zaniedbają obowiązek aktualizacji danych w urzędzie

skarbowym – art. 81 pkt 1 kodeksu karnego skarbowego.

W przypadku osób, które zaniedbają obowiązek aktu-

alizacji danych identyfikacyjnych w ramach tego same-

go urzędu skarbowego – art. 56 par. 4 kodeksu karnego

skarbowego. Obowiązek rejestracji do VAT i zasady skła-

dania formularza rejestracyjnego VAT-R określają art. 96

i 97 ustawy o podatku od towarów i usług.

nych jest dość krótki i czasem

nie da się go dotrzymać, np.

gdy wpis do Krajowego Reje-

stru Sądowego ma charakter

konstytutywny, zaś sąd wysy-

ła nam postanowienie o jego

dokonaniu pocztą.

– Jak wiadomo, ta działa

różnie i może się opóźnić

z dostarczeniem przesyłki

– zauważa Andrzej Nikoń-

czyk.

– Jednak trzeba pamiętać,

że to uproszczenie nie do-

tyczy sytuacji, gdy zgłasza-

ne zmiany powodują jedno-

cześnie zmianę właściwości

organu podatkowego (np.

w związku ze zmianą sie-

dziby właściwy miejscowo

staje się inny urząd skarbo-

wy) – zastrzega Marek Wojda.

VAT-R do dokumentów skła-

danych do sądu rejestrowego).

– Jeśli podatnik prawi-

dłowo zgłosił zmianę wła-

ściwości na innym for-

mularzu, lecz zapomniał

o złożeniu dodatkowo ak-

tualizacji VAT-R, wskazana

wydaje się powściągliwość

w sięganiu przez organ, po-

datkowy po kary (i wzywa-

nie podatnika do uzupeł-

nienia braków) – ocenia

Marek Wojda.

Rejestracja dla celów VAT

Zgłoszenie rejestracyjne jest

jednym z podstawowych

obowiązków podatnika VAT.

W przypadku gdy docho-

dzi do zmiany właściwości

miejscowej urzędu skarbo-

wego konieczna jest aktuali-

zacja danych umieszczonych

w zgłoszeniu rejestracyjnym

VAT-R .

– Obowiązek aktualizacji

spoczywa na podatniku i po-

winien nastąpić w ciągu 7 dni

od dnia, w którym nastąpi-

ła zmiana, bez uprzedniego

wezwania ze strony urzę-

du skarbowego – podkreśla

Andrzej Pośniak, ekspert

podatkowy z CMS Cameron

McKenna.

Według Andrzeja Nikoń-

czyka, doradcy podatkowego,

partnera w KNDP, ustawowy

termin na poprawienie da-

czenie skarbowe) ponosi się

na zasadzie winy, a więc

w tym przypadku czyn musi

być umyślny. W naszym

przykładzie wina leżałaby

po stronie poczty, o ile po-

datnik niezwłocznie złożył-

by aktualizację zgłoszenia.

– W innych przypadkach

przekroczenia terminu nale-

ży złożyć aktualizację danych

wraz ze specjalnym pismem

– czynnym żalem, by uwol-

nić się od odpowiedzialno-

ści – proponuje Andrzej Ni-

kończyk.

Podatnik może bowiem

uwolnić się od odpowie-

dzialności za brak aktu-

alizacji danych przez sko-

rzystanie z czynnego żalu.

W tym celu wraz z zaległym

zgłoszeniem należy zawia-

domić urząd skarbowy o za-

niedbaniach podatkowych

(np. braku aktualizacji)

oraz m.in. ujawnić istot-

ne okoliczności popełnio-

nego wykroczenia. Czynny

żal jest skuteczny jedynie,

gdy organ nie dysponował

wyraźnie udokumentowaną

wiadomością o wykrocze-

niu. Jednak w przypadku

gdy to organ wzywa podat-

nika do dokonania aktuali-

zacji, złożenie skutecznego

czynnego żalu nie będzie

możliwe. Fiskus w takim

przypadku już wie o błędzie

podatnika. Trudno byłoby

ponownie o tym zawiada-

miać urzędników.

Aktualizacja

danych na innym

druku niż VAT-R

nie powinna być

karana

Dublowanie zgłoszeń

Od kilku miesięcy z obo-

wiązku aktualizacji danych

są zwolnieni niektórzy po-

datnicy. Marek Wojda, do-

radca podatkowy w Baker

& McKenzie, wyjaśnia, że

uproszczenia dotyczą po-

datników, w przypadku któ-

rych zmianie uległy dane

objęte jednocześnie zgło-

szeniem NIP-1 albo NIP-2.

Zmiana ta jest sensowna,

nie ma potrzeby dublowa-

nia tych samych informacji

na dwóch odrębnych formu-

larzach przeznaczonych dla

tego samego organu.

Odpowiedzialność karna

Podatnicy, którzy nie dokona-

ją odpowiedniego zgłoszenia,

narażają się na odpowiedzial-

ność karną skarbową. Andrzej

Pośniak przypomina, że brak

aktualizacji jest wykrocze-

niem skarbowym zagrożo-

nym grzywną od 150 do 30

000 zł. Jednak najczęściej

organ podatkowy wymierza

karę w formie mandatu, któ-

rego maksymalna wysokość

wynosi 3000 zł.

Jednak odpowiedzialność

za czyn zabroniony (wykro-

Ekspert dodaje, że wówczas

konieczne jest złożenie do-

datkowo aktualizacji VAT-R,

co do zasady, bezpośrednio do

nowego urzędu skarbowego

w terminie 7 dni od zaistnie-

nia zmiany (chociaż w prak-

tyce czasem podatnicy objęci

Krajowym Rejestrem Sądo-

wym załączają aktualizację

PisaliśMy o tyM

Nie zawsze aktualizuje się Vat-R

– DGP nr 10/2011

www.podatki.gazetaprawna.pl

NSa: będzie uchwała

dotycząca eksportu towarów

Rajów podatkowych będzie ubywało

Polska otrzyma

dane podatników

od zagranicznych

podmiotów

jest rozpoczęcie procedury wy-

wozu poza UE w polskim urzę-

dzie celnym. Według ministra

inansów taka transakcja jest

dostawą wewnątrzwspólno-

tową, która nie może korzy-

stać z 0-proc. stawki VAT, gdyż

spółka nie posiadała ważne-

go numeru identyikacyjne-

go, nadanego przez państwo

członkowskie (Litwę).

NSA zawiesił postępo-

wanie do czasu wydania

uchwały (postanowienie

NSA z 27 stycznia 2012 r.,

sygn. akt I FSK 651/11).

kowych opartej na art. 26

Modelowej Konwencji OECD

w sprawie podatku od do-

chodu i majątku. Klauzula ta

jest bardzo efektywnym na-

rzędziem uzyskiwania infor-

macji o dochodach polskich

rezydentów otrzymanych za

granicą oraz środkach pie-

niężnych przechowywanych

na rachunkach bankowych.

datkowania. Ministerstwo

prowadzi również prace

zmierzające do zawarcia

umów o wymianie infor-

macji podatkowych z jurys-

dykcjami stosującymi do-

tychczas szkodliwe praktyki

podatkowe i oferującymi po-

datnikom pełną tajemnicę

bankową.

W wyniku zmiany po-

dejścia tych jurysdykcji

możliwe stało się zawarcie

technicznych umów gwa-

rantujących dostęp m.in. do

danych o środkach umiesz-

czonych na rachunkach

bankowych. Umowy te sta-

ną się częścią funkcjonują-

cych już w Polsce mechani-

zmów wymiany informacji

podatkowych. Po ich wej-

ściu w życie rozszerzeniu

ulegnie zakres terytorial-

ny jurysdykcji, z którymi

Polska prowadzi efektyw-

ną wymianę informacji po-

datkowych.

Umowy o wymianie in-

formacji podatkowych zo-

staną w najbliższym czasie

zawarte z takimi jurysdyk-

cjami, jak: Monako, Gibral-

tar, Kajmany, San Marino,

Andora, Wyspy Dziewicze,

Bermudy, Liberia, Turks

& Caicos Islands, Montserrat,

Anquila, Dominika, Grena-

da, Belize. Natomiast umo-

wa z wyspą Man weszła już

w życie 27 listopada 2011 r.,

2 grudnia 2011 r. została pod-

pisana umowa z Jersey, a 6

grudnia 2011 r. podpisano

umowę z Guernsey.

Skład orzekający NSA zwrócił

się z pytaniem prawnym do po-

szerzonego składu. Sąd spytał,

czy w świetle art. 2 pkt 8 ustawy

o VAT w brzmieniu zw 2010 r.,

warunek wywozu towarów

z Polski poza UE może zostać

spełniony jedynie, gdy proce-

dura wywozu towarów, o której

mowa w art. 161 Wspólnotowe-

go Kodeksu Celnego rozpocznie

się w polskim urzędzie celnym.

Według spółki warunkiem ko-

niecznym dla uznania danej

transakcji za eksport towarów

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Po Malcie i Cyprze zawiera-

ne będą umowy o wymianie

informacji podatkowych

z kolejnymi państwami

uznawanymi za raje podat-

kowe, wynika z odpowiedzi

Ministerstwa Finansów

na interpelację poselską (nr

680).

Resort wyjaśnił, że zmia-

ny w zakresie wymiany

informacji w umowach

o unikaniu podwójnego opo-

datkowania dotyczą wpro-

wadzenia pełnej klauzuli

wymiany informacji podat-

Ważne Raje podatkowe

to państwa, w których

przepisy podatkowe są

wyjątkowo korzystne dla

obcych podmiotów i ka-

pitału zagranicznego

Sprostowanie

W DGP nr 16/2012 błędnie podałam, że osoby izyczne samo-

dzielnie prowadzące działalność gospodarczą muszą powiada-

miać urząd skarbowy o rachunku bankowym na druku NIP-1.

Trzeba to robić na formularzu CEIDG-1 drogą elektroniczną

bądź w urzędzie gminy. Za pomyłkę przepraszam.

Ministerstwo Finansów

podało, że docelowo planu-

je się zamieszczenie pełnej

klauzuli wymiany informa-

cji we wszystkich umowach

o unikaniu podwójnego opo-

PisaliśMy o tyM

Polacy nie uciekną fiskusowi do raju

podatkowego – DGP nr 228/2011

www.podatki.gazetaprawna.pl

ewa Matyszewska

Dziennik Gazeta Prawna, 30 stycznia 2012 nr 20 (3158)

gazetaprawna.pl

podatki

Wybór ryczałtu pozbawi wspólnego PIT

Masażysta nie zapłaci Vat

Interpretacja

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

mach masażu leczniczego na

rzecz konkretnego pacjenta

służą temu celowi.

Masaż klasyczny stosowa-

ny jest w celu zapobiegania

i leczenia różnych chorób,

np. ortopedycznych, neuro-

logicznych, pobudza tkanki,

regeneruje mięśnie, polepsza

ukrwienie. Masaż relaksacyj-

ny pobudza skórę i mięśnie

(zmniejszając ich napięcie),

przywraca prawidłowy rytm

serca, jak również poprawia

krążenie krwi, niweluje stres

oraz związane z nim dolegli-

wości, takie jak: bóle głowy

i pleców, zaburzenia koncen-

tracji, depresję czy też ogól-

ne wycieńczenie organizmu.

Wobec tego świadczone

przez podatnika usługi ma-

sażu leczniczego, klasycznego

i relaksacyjnego, o ile służą

proilaktyce, zachowaniu, ra-

towaniu, przywracaniu i po-

prawie zdrowia, są zwolnio-

ne z VAT.

Urzędy skarbowe nie pozwalają małżonkom złożyć jednego PIT, gdy nie uzyskali przychodów

opodatkowanych ryczałtem, ale złożyli oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania

Inne stanowisko prezen-

tują sądy. Przykładowo NSA

(wyrok o sygn. akt II FSK

1940/08) uważa, że należa-

łoby dookreślić, czy zgłoszo-

ne do opodatkowania

w ramach ryczałtu

przychody dotyczą po-

zarolniczej działalno-

ści gospodarczej, czy

przychodów z najmu.

Gdy wybór ryczałtowej

formy opodatkowania

dotyczy przychodów

z działalności, złoże-

nie zeznania z małżonkiem

jest zdaniem sądu niemoż-

liwe, nawet gdy przychód

w danym roku nie wystąpi.

W takim przypadku nie ma

żadnego znaczenia, czy po-

datnik osiągnął jakikolwiek

przychód z działalności.

– Orzeczenie to jest nie-

trafne. Skład orzekający, wy-

daje się, nie wziął pod uwagę

wskazanego wyżej przepisu

– ocenia Tomasz Piekielnik.

Co powinni więc zrobić

podatnicy, jeśli nie chcą na-

razić się na spór z iskusem?

Wydaje się, że po prostu roz-

liczyć się odrębnie.

Jednak gdy wybór ryczałtu

dotyczy wyłącznie przychodów

Podatnik jest z zawodu izjo-

terapeutą (tytuł zawodowy

technik izjoterapii) i prowa-

dzi jednoosobową działalność

gospodarczą w zakresie dzia-

łalności izjoterapeutycznej

(PKD 86.90.A), działalności

paramedycznej (PKD 86.90.D)

oraz działalności gospo-

darczej związanej z popra-

wą kondycji izycznej (PKD

96.04.Z). Podstawowe usługi

świadczone przez niego to

usługi masażu leczniczego,

relaksacyjnego oraz klasycz-

nego. Podatnik nie wie, czy

może być zwolniony z podat-

ku od towarów i usług.

Według Izby Skarbowej

w Łodzi tak. Zwolnieniu

z VAT podlegają m.in. usługi

w zakresie opieki medycznej,

służące proilaktyce, zacho-

waniu, ratowaniu, przywra-

caniu i poprawie zdrowia,

świadczone przez uprawnio-

ne osoby. Działania podejmo-

wane przez podatnika w ra-

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

DGP przypomina

Małżonkowie do wspólnego rozliczenia muszą

spełnić ustawowe warunki

Mąż i żona złożą jeden PIT, jeśli:

▪ istniała między nimi wspólność majątkowa przez cały

rok podatkowy,

▪ pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok po-

datkowy,

▪ żadne z nich w roku nie prowadziło działalności gospo-

darczej objętej kartą podatkową lub ryczałtem od przycho-

dów ewidencjonowanych,

▪ żadne z nich nie prowadziło w roku działalności gospo-

darczej opodatkowanej 19-proc. liniowym PIT.

Mąż i żona mogą skorzy-

stać z preferencyjnego spo-

sobu rozlicze-

nia po spełnieniu

ustawowych wa-

runków. Pozwa-

la im to na spo-

re oszczędności,

zwłaszcza gdy

jedno z małżon-

ków nie zarobi-

ło nic w danym

roku. Kłopoty pojawiają się,

gdy małżonkowie wybrali

opodatkowanie ryczałtem

od przychodów ewidencjo-

nowanych, ale nie uzyskali

przychodów, od których ry-

czałt trzeba zapłacić.

– Małżonkowie mają peł-

ne prawo do wspólnego roz-

liczania się. Jasno i bezspor-

nie wynika to z art. 1 ustawy

o zryczałtowanym podatku

w związku z przepisami usta-

wy o PIT, zgodnie z którym

cała ustawa (ryczałt) nie ma

zastosowania, gdy nie wystą-

pią w ogóle przychody – uwa-

ża Tomasz Piekielnik, doradca

podatkowy, partner w Kan-

celarii Piekielnik i Partnerzy.

PIT 2011

92 dni

zostały na

złożenie PIT

za rok 2011

z najmu, możliwe jest wspólne

rozliczenie małżonków.

Joanna Michalska, ekspert

podatkowy w KPMG, przy-

pomina, że jeżeli chociaż je-

den z małżonków prowadził

w roku podatkowym dzia-

łalność gospodarczą opodat-

kowaną w formie karty po-

datkowej, ryczałtu bądź też

dokonał wyboru 19-proc. po-

datku liniowego oboje tra-

cą możliwość skorzystania

z preferencyjnego, łączne-

go opodatkowania. W takim

przypadku bez znaczenia po-

zostaje to, że podatnik nie

osiągnął w roku podatko-

wym żadnych przychodów

z działalności gospodarczej

(m.in. przez czasowe zawie-

szenie jej prowadzenia).

– Samo dokonanie wyboru

opodatkowania działalności

w wymienionych formach

pozbawia go możliwości

wspólnego opodatkowania

z małżonkiem – stwierdza

Joanna Michalska.

Należy też pamiętać,

że podatnicy prowadzą-

cy działalność gospodarczą

opodatkowaną na zasadach

ogólnych (według skali po-

datkowej ze stawkami 18 i 32

proc.) nie tracą możliwości

złożenia wspólnego zezna-

nia podatkowego.

Interpretacja indywidual-

na dyrektora Izby Skarbowej

w Łodzi z 18 stycznia 2012 r. (nr

iPtPP1/443-941/11-2/iG).

auta demonstracyjne dają

pełne prawo do odliczenia

Orzeczenie

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

nia to jednak ich charakteru

jako osobowych pojazdów

oferowanych do sprzedaży,

a nieprzeznaczonych na cele

służbowe przedsiębiorstwa

prowadzonego przez podat-

nika lub prywatne jego pra-

cowników.

Ponieważ skarżąca wska-

zała, że przedmiotem jej

działalności jest odsprzedaż

samochodów, to zdaniem

sądu może odliczyć od ich

nabycia cały VAT. Sąd nie

zgodził się jednak na odlicze-

nie w przypadku samocho-

dów przeznaczanych od razu

po ich zakupie do jazd służ-

bowych pracowników. Po-

wodem prawa do odliczenia

pełnego VAT nie może być

jedynie prowadzenie dzia-

łalności w zakresie handlu

samochodami osobowymi.

Wyrok jest nieprawomocny.

podatnicy mogą wysyłać e-pit bezpośrednio z płyty dGp

Spór rozstrzygnięty przez

WSA w Poznaniu sprowadzał

się do stwierdzenia, czy od sa-

mochodów demonstracyj-

nych oraz wykorzystywanych

do jazd służbowych przez pra-

cowników irmy, dilera samo-

chodowego można odliczyć

cały VAT od ich nabycia. Sąd

orzekł, że tylko w pierwszym

przypadku przepisy pozwalają

na odliczenie podatku.

Zdaniem sądu pojazdy te

przez samo oferowanie ich

do sprzedaży z możliwością

jazd próbnych przed zaku-

pem przez klientów nie tracą

waloru towarów handlowych

do dalszej odprzedaży. Obo-

wiązek ich zarejestrowania

przez dilera wiąże się jedynie

z koniecznością dopuszcze-

nia tych aut do jazdy po dro-

gach publicznych. Nie zmie-

Na rynku są już

programy do

wypełnienia PIT

przez internet. Taki

program dołączyliśmy

dziś na płycie do DGP

gramów, które pomagały wy-

pełnić zeznanie, po czym prze-

klejali te dane do formularza

interaktywnego lub aplikacji

desktopowej, które udostęp-

niło MF. Procedura była więc

uciążliwa. W tym roku można

wysłać zeznanie stosując je-

den program. Zapowiadaliśmy

tę zmianę pod koniec 2011 r.

Teraz stała się ona faktem.

Podatnicy mogą korzystać

np. z programu dołączonego

do dzisiejszego wydania DGP.

Jest to jedna z alternatyw

wobec rozwiązań ministerial-

nych. W internecie dostępne

są bowiem inne rozwiązania,

które umożliwiają przesyłanie

e-PIT. Resort inansów udo-

stępnia też, jak co roku, for-

mularze interaktywne oraz

aplikację e-Deklaracje Desktop.

Bez względu na to, który

program lub aplikację wybiorą

podatnicy, nie muszą stosować

do zeznania wysyłanego przez

internet e-podpisu z kwalii-

kowanym certyikatem. Wy-

starczy wpisać pięć cech oso-

bowych: imię, nazwisko, datę

urodzenia, identyikator po-

datkowy (NIP lub PESEL) oraz

kwotę przychodu z zeznania

rocznego za 2010 r.

Wszystkie powyższe roz-

wiązania skierowane są do

osób, które chcą samodziel-

nie wypełnić i przesłać swoje

zeznanie roczne. Wypełnienie

i złożenie formularza może-

my również powierzyć specja-

listom: księgowym, doradcom

podatkowym, a także radcom

prawnym, adwokatom i bie-

głym rewidentom.

Ministerstwo Finansów

przypomina, że przed wy-

słaniem dokumentu należy

ustanowić pełnomocnictwo

do podpisywania deklaracji

składanej za pomocą środków

komunikacji elektronicznej na

formularzu UPL-1. Trzeba je

złożyć w formie papierowej

w urzędzie skarbowym. Jeśli

nie będzie upoważnienia, to

system e-Deklaracje nie przyj-

mie zeznania podpisanego

przez jego pełnomocnika.

Przypomnijmy, że przez in-

ternet można wysyłać formu-

larze: PIT-36, PIT-36L, PIT-37,

PIT-38 oraz PIT-39 oraz PIT-28.

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Podatnicy, którzy chcą wysłać

zeznanie roczne PIT przez in-

ternet mają kilka możliwości.

Nie są już skazani na rozwią-

zania ministerialne. Nie mu-

szą też w jednym programie

wypełniać formularza, a na-

stępnie przepisywać danych

do kolejnego, aby wysłać go

do iskusa. W zeszłym roku

podatnicy korzystali z pro-

Pisaliśmy o tym

Jak przesłać e-Pit za 2011 rok – DGP

nr 8/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

Wyrok WSA w Poznaniu z 18

stycznia 2012 r., sygn.akt i sa/

Po 782/11.

doradcy podatkowi sami rezygnują z wykonywania zawodu

PROMOCJA

REKLAMA

Procedury

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

skreślenia z listy prowadzo-

nej przez samorząd.

– Najczęściej jest to ini-

cjatywa doradcy, który zajął

się czymś innym i zaprzestał

świadczenia usług albo prze-

szedł na emeryturę. Również

śmierć jest podstawą skre-

ślenia z listy doradców po-

datkowych – wyjaśnia nasz

rozmówca.

etyki, popełnieniem prze-

stępstwa.

Sytuacje, w których rada

ma obowiązek skreślić osobę

z listy, określa art. 10 ust. 1

ustawy o doradztwie podat-

kowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr

41, poz. 213). Jednym z przy-

padków jest utrata prawa

do wykonywania zawodu.

Przepisy określają, że dorad-

ca traci swoje uprawnienia

w przypadku prawomocne-

go orzeczenia środka kar-

nego zakazu wykonywania

zawodu lub gdy zostanie po-

zbawiony praw publicznych.

Zostanie również skreślony

z listy, gdy sąd wyda prawo-

mocne orzeczenie o całkowi-

tym lub o częściowym ubez-

własnowolnieniu. Prawa do

wykonywania zawodu może

pozbawić również sąd dys-

cyplinarny. Z kolei doradcy

podatkowi, którzy pochodzą

z innych państw UE, zosta-

ną skreśleni z polskiej listy

doradców, gdy stracą upraw-

nienia w swoim macierzy-

stym kraju.

Na decyzję Krajowej Rady

Doradców Podatkowych

można złożyć skargę do wo-

jewódzkiego sądu admini-

stracyjnego. Z kolei w przy-

padku uchylenia orzeczenia

powodującego utratę prawa

do wykonywania zawodu

doradca zostanie ponownie

wpisany na listę, gdy zło-

ży taki wniosek oraz spełni

inne wymogi (m.in. będzie

korzystał z pełni praw pu-

blicznych).

Doradcę podatkowego z li-

sty osób uprawnionych do

wykonywania tego zawodu

skreśla Krajowa Rada Do-

radców Podatkowych. Naj-

częściej dzieje się tak na ich

wniosek.

Decyzje w sprawie skre-

śleń podejmuje Krajowa

Rada Doradców Podatko-

wych, ale listę osób skre-

ślonych ogłasza minister

inansów w swoim dzien-

niku urzędowym. Ostatnio

uprawnienia do wykonywa-

nia zawodu straciło 32 do-

radców podatkowych.

Tomasz Michalik, prze-

wodniczący Krajowej Rady

Doradców Podatkowy, przy-

znaje, że jest wiele przyczyn

32 doradców

w 2011 roku straciło upraw-

nienia zawodowe

Wreszcie skreślenie

może być skutkiem po-

stępowania dyscyplinar-

nego wszczętego i prze-

prowadzonego w związku

np. z naruszeniem zasad

Pisaliśmy o tym

Banki oferują doradztwo podatkowe

– DGP nr 6/2012

www.podatki.gazetaprawna.pl

Dziennik Gazeta Prawna, 30 stycznia 2012 nr 20 (3158)

gazetaprawna.pl

podatki

Akademia podatkowa 1400

Potwierdzenie odbioru faktur korygujących wciąż stanowi problem

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości

UE z 26 stycznia tego roku w sprawie

C-588/10 Kraft Foods Polska, nieste-

ty, nie ucieszy do końca podatników.

Trybunał uznał, że sam mechanizm

uzyskiwania potwierdzeń odbioru

faktur korygujących jako warunek

obniżenia obrotu i kwot VAT jest

zgodny z prawem unijnym. Mieści

się bowiem, zdaniem trybunału,

w granicach swobody państw człon-

kowskich do określenia warunków

obniżania obrotu na podstawie art.

90 dyrektywy VAT.

Trybunał zgodził się natomiast,

że gdy uzyskanie potwierdzenia jest

w rozsądnym terminie niemożliwe

lub zbyt trudne, to nie można podat-

nikowi odmówić prawa do wykazania

przy użyciu innych środków, że do-

chował należytej staranności w celu

upewnienia się, że nabywca towarów

lub usług posiada korektę faktury i że

zapoznał się z nią. Czyli podatnik bę-

dzie mógł obniżyć obrót, jeśli udowod-

ni, że mimo swoich działań skierowa-

nych na otrzymanie potwierdzenia

odbioru faktury korygującej nie uda

mu się tego uzyskać. Wątpliwości bę-

dzie budzić zakres tych działań.

Pojawia się jednak też kwestia ter-

minu obniżenia podatku należnego

– czy należy cofać się do okresu roz-

liczeniowego, w którym wykazano

sprzedaż, czy też będzie akceptowane

rozwiązanie z korygowaniem obrotu

na bieżąco. Niestety, wyrok nie ułatwi

życia podatnikom, jest też źródłem

sporych wątpliwości praktycznych.

Z drugiej jednak strony przy wdro-

żeniu pewnych procedur możliwe

będzie obniżanie obrotu i podatku

mimo braku potwierdzenia odbioru

faktury korygującej przez nabywcę.

Może wreszcie ustawodawca zda

sobie sprawę z braku racjonalności

tego przepisu, który nie stanowi

utrudnienia dla oszustów, natomiast

dla uczciwych podatników jest pro-

blemem i wiąże się z koniecznością

ponoszenia niepotrzebnych kosztów.

Regulacja ta, niezależnie od kwestii,

w jakich okolicznościach jest ona

niezgodna z prawem unijnym, jest

przepisem złym, który powinien być

usunięty z ustawy o VAT.

JERzy MaRtini

doradca podatkowy

w Baker & McKenzie

Podatnicy, którzy nie otrzy-

mali należności, mogą obniżyć

obrót i należny VAT po uzyska-

niu potwierdzenia, że nabywca

otrzymał fakturę korygującą.

W praktyce jest to bardzo kłopo-

tliwe. Czy zasada ta jest zgodna

z prawem unijnym?

not. EM

środa:

Testy na prawo jazdy

kategorii a, B, C, D i t

Jutro:

Dodatek Oswajamy kryzys

nie tylko dla przedsiębiorców

Czwartek:

Egzamin

praktyczny kat. B

Operator publiczny nadużywa zwolnień

w VAT przy usługach pocztowych

do jutra trzeba złożyć w

urzędzie skarbowym pit-8aR

Rozliczenia

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Podatek wykazany

w deklaracji

Michał Galejczuk: Praktyki Poczty Polskiej polegające na rozszerzaniu zwolnienia z VAT nie

tylko naruszają przepisy podatkowe, ale uderzają w zasady uczciwej konkurencji na rynku

Wszystkie podmioty, któ-

re jako płatnicy pobrały

w 2011 roku podatek m.in.

od przychodów kapitało-

wych wypłacanych osobom

fizycznym, mają obowią-

zek złożyć w urzędzie skar-

bowym deklarację podsu-

mowującą wszystkie takie

wypłaty.

Jak przypomina Jaro-

sław Ziółkowski, starszy

konsultant podatkowy

w Independent Tax Ad-

visers, roczną informację

o pobranym i wpłaconym

zryczałtowanym podatku

dochodowym składa się na

druku PIT-8AR do końca

stycznia roku następują-

cego po roku podatkowy,

w którym nastąpiła wy-

płata.

Właściwym urzędem

skarbowym jest urząd

ustalony według miej-

sca zamieszkania płatnika

(w przypadku osób fizycz-

nych) albo według miejsca

siedziby (w przypadku np.

spółek kapitałowych).

W deklaracji wykazać

należy kwoty pobranego

podatku za poszczególne

miesiące 2011 r. Jeśli cho-

dzi o przychody kapitałowe,

będzie to podatek od odse-

tek od pożyczek i dyskonta

od papierów wartościowych,

odsetek z rachunków ban-

kowych, podatek od wypła-

conych dywidend i innych

przychodów z udziału w zy-

skach osób prawnych, zbycia

prawa poboru akcji, a także

podatek od dochodów z ty-

tułu udziału w funduszach

kapitałowych.

Niektórzy przedsiębiorcy

mogą nie zdawać sobie jed-

nak sprawy z tego, że jeśli

pożyczyli pieniądze od osoby

prywatnej na prowadzenie

działalności, to wypłacając

tej osobie odsetki od po-

życzki, powinni byli pobrać

W deklaracji PIT-8AR wyka-

zuje się podatek pobrany od:

▪ wygranych w konkur-

sach, grach i zakładach

wzajemnych,

▪ świadczeń otrzymanych

przez byłych emerytów

i rencistów,

▪ świadczeń otrzymanych

przez byłych funkcjona-

riuszy służb munduro-

wych,

▪ przychodów kapitało-

wych,

▪ kwot wypłaconych po

śmierci członka otwar-

tego funduszu emery-

talnego,

▪ należności osób zagra-

nicznych (m.in. odsetki,

prawa autorskie, usługi

doradcze),

▪ odszkodowań dla żołnie-

rzy służby zawodowej za

skrócenie okresu wypo-

wiedzenia.

Od 2011 roku zmieniony

został przepis zwalniający

z VAT usługi pocztowe. Czy

wyeliminowało to problemy

związane z jego stosowa-

niem?

Początkowo zwolnienie

miało charakter podmiotowy

i dotyczyło usług świadczo-

nych przez pocztę państwo-

wą. Obecnie zwolnione z VAT

są usługi pocztowe i dostawa

towarów ściśle z nimi zwią-

zana, realizowane przez

operatora obowiązanego do

świadczenia powszechnych

usług pocztowych. W prakty-

ce zatem ze zwolnienia nadal

korzystać może tylko Poczta

Polska jako jedyny podmiot

ustawowo zobligowany do

świadczenia powszechnych

usług pocztowych, czyli re-

alizowanych w interesie

publicznym, nie zaś indy-

widualnie negocjowanych

na potrzeby klientów. Takie

rozumienie zwolnienia po-

twierdza orzecznictwo Try-

bunału Sprawiedliwości UE

(sprawa C-357/07), a także

polskie organy podatkowe

(m.in. interpretacje nr IPPP1-

443-844/11-2/BS i ITPP2/443-

686/11/AP).

W praktyce jednak Pocz-

ta Polska rozszerza zakres

zwolnienia na usługi indywi-

dualnie negocjowane, świad-

czone na rzecz podmiotów

gospodarczych. Taka oferta

jest szczególnie interesują-

ca dla irm, które nie mają

prawa do odliczenia VAT, np.

instytucje inansowe. Zakup

usługi zwolnionej z VAT

oznacza znaczące obniże-

nie kosztów ich działalności.

Czy operatorzy prywatni

mają możliwość dochodze-

nia swoich praw?

Na płaszczyźnie podat-

kowej przy braku reakcji

władz skarbowych można

rozważyć skargę do Komi-

sji Europejskiej dotyczą-

cą naruszenia przepisów

unijnych wskutek niepod-

jęcia działań przez państwo

członkowskie w zakresie za-

pewnienia równych warun-

ków konkurencji na rynku

pocztowym. Komisja może

wezwać państwo członkow-

skie do usunięcia narusze-

nia prawa, a w razie braku

reakcji – skierować sprawę

do Trybunału Sprawiedli-

wości UE.

Warto wskazać, że Ko-

misja podjęła już czynności

mające na celu wyjaśnienie

aktualnej praktyki stosowa-

nia zwolnienia z VAT usług

pocztowych w Polsce. W kon-

tekście zbliżającego się peł-

nego otwarcia rynku usług

pocztowych w Polsce można

zaobserwować wiele działań

stanowiących próby zacho-

wania przez Pocztę swojej

dotychczasowej pozycji ryn-

kowej. Zgodnie z dyrektywą

pocztową 2008/6/EC od roku

2013 nie będzie już usług za-

strzeżonych wyłącznie dla

Poczty Polskiej.

Niektóre z podejmowa-

nych działań w zakresie

stosowania zwolnienia

z VAT pozostawiają wąt-

pliwości co do ich zgod-

ności z prawem i uczciwą

konkurencją. W efekcie

mogą nie tylko nie pomóc

w zachowaniu dotychcza-

sowej pozycji rynkowej, ale

doprowadzić do znaczne-

go pogorszenia wizerunku

Poczty Polskiej i utraty za-

ufania dotychczasowych jej

klientów.

Rozmawiała Magdalena Majkowska

Michał Galejczuk , doradca podatkowy, partner w Polish advi-

sory Group

5 tys. przesyłek miesięcz-

nie czy też wprowadzoną

od stycznia usługę nazwaną

„przesyłka (nazwa nadawcy)”,

świadczoną przez Pocztę na

rzecz dużych irm. Warun-

ki świadczenia tych usług

jednoznacznie wskazują, że

nie mają one charakteru po-

wszechnego, pomimo to Pocz-

ta stosuje zwolnienie z VAT.

kalkulację swojej ceny bez-

podstawnie opiera na zwol-

nieniu z VAT. Zatem już na

wstępnie jego przewaga wy-

nosi 23 proc.

19-proc. podatek. W takim

przypadku pełnią funkcję

płatnika.

Kwotę tego podatku prze-

kazuje się w terminie do 20.

dnia miesiąca następujące-

go po miesiącu, w którym

pobrano podatek na rachu-

nek urzędu skarbowego

właściwy według miejsca

zamieszkania przedsię-

biorcy. W deklaracji rocznej

PIT-8AR powinni wykazać

zbiorcze kwoty pobranego

w ciągu roku podatku

W formularzu tym płat-

nicy wpisują również kwotę

wynagrodzenia za termino-

wy pobór (jest to 0,3 proc.

kwoty podatku), którą mo-

gli potrącić, odprowadzając

podatek na rachunek urzędu

skarbowego.

Jakie mogą być konsekwen-

cje takiego działania?

Stanowią one narusze-

nie przepisów podatkowych

i w razie kontroli podatko-

wej należałoby spodziewać

się konieczności zwrotu

zaległego VAT wraz z od-

setkami. Należy przy tym

pamiętać, że negatyw-

ne skutki działań Poczty

mogą dotknąć również jej

klientów. Jeśli zawarli oni

umowy, zgodnie z który-

mi ceny usług pocztowych

mogą zostać podniesione

o VAT, wówczas koszt po-

datku może być przerzuco-

ny na klientów.

Praktyki Poczty uderzają

ponadto w zasady uczciwej

konkurencji na rynku pocz-

towym.

Prywatne irmy

stosują do usług

pocztowych

23-proc. stawkę

VAT

Innym przykładem są

przetargi organizowane na

podstawie prawa o zamówie-

niach publicznych. Prywatne

podmioty świadczące usługi

pocztowe zmuszone są kon-

kurować z oferentem, który

Jakiego rodzaju usług to

dotyczy?

Jako przykład można po-

dać usługę tzw. przesyłki

aglomeracyjnej kierowaną

do irm nadających ponad

PisaliśMy o tyM

Jakie dane podać w Pit-4R

i Pit-8aR – DGP nr 29/2011

www.podatki.gazetaprawna.pl

Dziennik Gazeta Prawna, 30 stycznia 2012 nr 20 (3158)

gazetaprawna.pl

podatki

Sprawozdania inansowe

wskazują kondycję banków

Zadłużony członek rodziny nie potwierdzi

przekazania pieniędzy na zakup auta

Rachunkowość

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

wozdaniach zawierane są m.in.

informacje o tym, czy działal-

ność będzie kontynuowana

oraz czy bank spełnił wymogi

prawa bankowego, np. doty-

czących zabezpieczenia kapi-

tału własnego przed ryzykiem.

Z kolei szczegółowe informa-

cje o skutkach podziału zysku

zawarte są w sprawozdaniu ze

zmian w kapitałach własnych.

Monika Zabzdyr zwraca też

uwagę na charakterystyczny

dla banków współczynnik wy-

płacalności liczony na podsta-

wie danych ze sprawozdania

inansowego. Liczony jest on

zgodnie z uchwałą nr 76/2010

KNF z 10 marca 2010 r. w spra-

wie zakresu i szczegółowych

zasad wyznaczania wymogów

kapitałowych. Minimalny po-

ziom tego współczynnika po-

winien wynosić 8 proc. Nie do-

tyczy to banków w pierwszym

i drugim roku ich działalności.

Wysoki poziom współczyn-

nika świadczy o bezpieczeń-

stwie banku.

Może też oznaczać, że nie

wykorzystuje wszystkich moż-

liwości i nie osiąga dostatecz-

nie wysokiej efektywności.

Podatnik musi udowodnić przed urzędem skarbowym źródło pochodzenia funduszy ,

za które kupił w danym roku środki majątkowe lub inne przedmioty luksusowe

W związku z kryzysem w stre-

ie euro przewodniczący Ko-

misji Nadzoru Finansowego

29 grudnia 2011 r. wystoso-

wał do banków wystąpienie

nr DNB/I/7111/4/2/11 w spra-

wie podziału ich zysków. Re-

komendował w nim, aby banki

nie wypłacały dywidendy, ale

zysk przeznaczyły na wzmoc-

nienie bazy kapitałowej.

O wykonaniu tych zaleceń

i sytuacji banków można bę-

dzie dowiedzieć się z ich rocz-

nych sprawozdań inansowych,

sprawozdań z działalności

i opinii wydawanych przez

biegłych rewidentów. Moni-

ka Zabzdyr, biegły rewident,

menedżer w HLB M2 Audyt,

przypomina, że w większości

dokumenty te są ogłaszane

w Monitorze Polskim B.

Ponadto banki notowane na

giełdzie mają obowiązek publi-

kowania rocznego, półroczne-

go i kwartalnego sprawozdania

na swojej stronie internetowej.

Ekspert wskazuje, że w spra-

75 proc.

jątkiem (w tym pieniędzmi)

w kwocie ok. 37 tys. zł.

Organ kontroli skarbowej

zweryikował wydatki podat-

nika. Ustalił, że koszty nabycia

samochodu osobowego i cię-

żarowego, a także koszty ich

eksploatacji (paliwo i ubezpie-

czenie) oraz zapłata składek

na ubezpieczenie społeczne

i zdrowotne i poniesione kosz-

ty działalności gospodarczej

przekroczyły wysokość środ-

ków, jakie posiadał.

Tym samym na podsta-

wie dokonanych ustaleń

dyrektor urzędu kontroli

skarbowej doszedł do wnio-

sku, że wydatki podatnika

w kwocie ok. 88 tys. zł nie

znalazły pokrycia w zgro-

madzonym przez niego

mieniu w danym roku oraz

w latach wcześniejszych

(nie pochodziły ze źródeł

opodatkowanych lub zwol-

nionych od podatku). Taki

stan automatycznie skut-

kował ustaleniem podat-

ku według stawki 75 proc.

w wysokości 66 tys. zł. Or-

gan podatkowy oparł się na

danych statystycznych oraz

braku potwierdzenia trans-

feru kwot np. przez rachu-

nek bankowy.

Podatnik nie zgodził się

z tym i powołał się na fakt

otrzymania darowizny, a na-

stępnie pożyczki w marcu 2005

r. w kwocie 100 tys. zł. Organ

uznał jednak, że matka nie mo-

gła zgromadzić takiej kwoty.

Sąd oddalił skargę podat-

nika. Według sądu zeznania

podatnika były mało wiary-

godne. Poza tym przeciwko

faktycznemu przekazaniu

kwoty 100 tys. zł przema-

wiało to, że od 1995 r. nie

było spłacane zadłużenie

zaciągnięte na prowadzenie

gospodarstwa przez matkę,

które zostało uregulowane

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

NSA oddalił skargę podat-

nika w sprawie dotyczą-

cej nieujawnionych źródeł

przychodów. Podatnik po-

woływał się na fakt otrzy-

mania pieniędzy od mat-

ki, ale nie potrafił tego

potwierdzić wiarygodnym

dowodem. Z dokumentów

zgromadzonych w sprawie

wynikało, że matka miała

zadłużone gospodarstwo.

Sąd uznał więc, że nie mia-

ła środków na przekazanie

pieniędzy synowi.

W wyniku postępowania

kontrolnego dyrektor urzędu

kontroli skarbowej ustalił,

że podatnik w ciągu jedne-

go roku poniósł wydatki oraz

zgromadził mienie w łącznej

kwocie blisko 128 tys. zł, na-

tomiast na pokrycie ogółu

wydatków dysponował ma-

wynosi sankcyjna stawka

podatku z nieujawnionych

źródeł

dopiero w czerwcu 2005 r.,

ale z kwoty uzyskanej ze

sprzedaży 8 ha gruntów.

W wielu orzeczeniach

sądy podkreślały, że jeśli

w postępowaniu w zakresie

nieujawnionych źródeł przy-

chodu zostanie stwierdzone

poniesienie wydatków prze-

kraczających znacznie do-

chód zadeklarowany przez

podatnika, to na nim ciąży

wykazanie, że wydatki te

znajdują pokrycie w okre-

ślonym źródle przychodów

lub posiadanych zasobach.

Wyrok jest prawomocny.

Wyrok NSA z 25 stycznia 2012 r.,

sygn. akt ii FsK 1458/10.

Wydatki na przygotowanie sesji zdjęciowej

są kosztem uzyskania przychodów

Miasta straciły na podatku od kabli

Finanse publiczne

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

go lub jego części ani urządze-

nia budowlanego.

Dr Mariusz Popławski

z Katedry Prawa Podatkowe-

go Uniwersytetu w Białym-

stoku wyjaśnia, że zmiana

ta spowodowała wyłączenie

z opodatkowania kabli, które

wcześniej były opodatkowa-

ne. W efekcie można mówić

o stratach gmin. Przekonują

o tym również przedstawiciele

samorządów.

Dariusz Czapla z Urzędu Mia-

sta Katowice przyznaje, że do

miejskiej kasy wpłynęło mniej

środków po zmianie przepisów.

Z kolei w dzielnicy Śródmieście

m.st. Warszawy nie było strat,

ponieważ nie ma takich podat-

ników. Mniejsze wpływy odno-

tował jednak Lublin.

Karol Kieliszek z biura pra-

sowego w Kancelarii Prezy-

denta Miasta Lublin mówi,

że miasto straciło rocznie ok.

721 tys. zł.

– Zmiany zostały wprowa-

dzone bez konsultacji z jed-

nostkami samorządowymi

– przypomina nasz rozmówca.

Gminy z tego tytułu nie otrzy-

mały rekompensaty za utraco-

ne dochody.

Ministerstwo Infrastruktury

twierdzi jednak, że rekompen-

sata się gminom nie należała.

W odpowiedzi na interpelację

poselską (nr 22071) wicemini-

ster Piotr Styczeń wyjaśnił, że

w trakcie uzgodnień międzyre-

sortowych projektu ustawy MF

twierdziło, że zdecydowano się

doprecyzować dotychczasowe

regulacje. Nie spowodowały

one zmiany stanu prawnego.

Dlatego też Ministerstwo In-

frastruktury nie przewidziało

systemu rekompensaty.

Rozliczenia

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

innych akcesoriów albo po-

mieszczenia, może takie wy-

datki uwzględnić w kosztach

podatkowych.

Jak przypomina Katarzyna

Ryszard, radca prawny, do-

radca podatkowy w kance-

larii Peter Nielsen, wszelkie

wydatki przedsiębiorcy mogą

być rozliczone w kosztach ir-

mowych, o ile spełniają wa-

runek poniesienia go w celu

osiągnięcia przychodów lub

zabezpieczenia źródła przy-

chodów. Ponadto ważne jest,

aby dany wydatek nie mie-

ścił się w katalogu wydat-

ków ustawowo wyłączonych

z kosztów podatkowych.

Wydatki, jakie poniesie

przedsiębiorca prowadzący

agencję marketingową na re-

alizację sesji poprawiającej wi-

zerunek swojego klienta, nie

znajdują się w tym katalogu.

Jeśli przedsiębiorca rozlicza się

na zasadach ogólnych, to zwy-

kle koszt zakupu ubrań czy ich

wypożyczenia nie będzie prze-

kraczać 3,5 tys. zł. W takim

przypadku może zaliczyć je

bezpośrednio do kosztów. Waż-

ne jest jednak też to, aby przy

ewidencjonowaniu tych wydat-

ków posiadał imienne faktury

dokumentujące te wydatki.

Wydatki takie mogą też zo-

stać ujęte, w zależności od umo-

wy z fotografem, w ogólnych

kosztach realizacji sesji. Wtedy

to kosztem przedsiębiorcy pro-

wadzącego agencję będą tylko te

wydatki, które poniósł w związ-

ku z umową z fotografem.

Miasta podliczają straty zwią-

zane ze zmianami ustaw

w ostatnich latach. Na no-

welizacji ustawy o podatkach

i opłatach lokalnych, dotyczą-

cej opodatkowania kabli, stra-

ciły miliony złotych.

Zmianę ustawy o podat-

kach i opłatach lokalnych

dotyczącą kabli wprowadziła

ustawa o wspieraniu rozwo-

ju usług i sieci telekomuni-

kacyjnych (Dz.U. z 2010 r. nr

106, poz. 675). Wprowadziła

ona deinicję obiektu linio-

wego. Przez to pojęcie należy

rozumieć obiekt budowlany,

którego charakterystycznym

parametrem jest długość,

w szczególności m.in. kana-

lizacja kablowa, przy czym ka-

ble w niej zainstalowane nie

stanowią obiektu budowlane-

Działaniami marketingowymi

zajmują się wyspecjalizowane

irmy, które zapewniają klien-

tom lepszy start na rynku albo

odświeżenie wizerunku.

W początkowym etapie

współpracy z takim klientem

często niezbędna jest sesja fo-

tograiczna czy nagranie wi-

deoklipu z udziałem przed-

siębiorcy czy też kluczowych

pracowników. Do realizacji

zdjęć czy nagrania klipu ko-

nieczna jest jednak odpowied-

nia stylizacja. Przedsiębiorca,

który w ramach wykonywania

usługi kreowania wizerunku

dla swojego klienta poniesie

wydatki na zakup czy też na

wypożyczenie odpowiednich

strojów do realizacji sesji czy

Pisaliśmy o tym

Firmowy aparat fotograficzny

można amortyzować szybciej

– DGP nr 155/2011

www.podatki.gazetaprawna.pl

Pisaliśmy o tym

linie kablowe w kanalizacji podlega-

ją opodatkowaniu – DGP nr 50/2011

www.podatki.gazetaprawna.pl

PROMOCJA

Biblioteka

NOWE ZASADY REFUNDACJI LEKÓW

JAK ODNALE SI W G SZCZU NOWYCH PRZEPISÓW

Jak negocjowa , oblicza i stosowa ceny leków refundowanych

Jak reklamowa i promowa produkty refundowane

Jak b d funkcjonowa apteki w nowym systemie

Nowe obowi zki lekarzy zwi zane z przepisywaniem leków refundowanych

Praktyczne informacje niezb dne dla: lekarzy aptekarzy hurtowników wyrobów farmaceutycznych

wła cicieli ﬁ rm farmaceutycznych i medycznych zarz dów szpitali

cena: 139 zł + koszt wysyłki 7,90 zł

Zamówienia:

tel. 801 626 666, (22) 761 30 30, e-mail: bok@infor.pl, www.gazetaprawna.pl/ksiazki_refundacja

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: