pierwsze 20.odt

1. Warunki płatności podatków.

Warunki płatności podatków są to zasady i sposób zapłaty. (Można zaliczyć tu jeszcze termin ale to oddzielny punkt);

Warunki płatności podatku to:

Ø                      termin płatności

Ø                      tryb płatności

Ø                      sposób

Ø                      środek zapłaty

Tryb płatności może byc:

·                      Sporadyczny- gdy przedmiotem opodatkowania są jednorazowe zdarzenia lub czynności, np. zawarcie umowy sprzedaży.

·                      Każdorazowy- przy zaistnieniu takiego zdarzenia lub wywołaniu czynności prawnej.

·                      Okresowy- gdy przedmiotem podatku są zdarzenia powtarzające się (prowadzenie działalności gospodarczej)

·                      Jednorazowy

·                      W całej wysokości

·                      Stopniowo w odpowiednich częściach, które może odbywać się w systemie:

Ø                      ratalnym

Ø                      podział na części podatku już wymierzonego i poborze tych części w ustalonych terminach.

Ø                      zaliczkowym.

Ø                      Pobór zaliczek podatkowych wiąże się z płatnością określonych kwot na poczet zobowiązania podatkowego, którego ostateczna wielkość nie jest jeszcze znana

Ø                      np. w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wynagrodzeń za pracę pobierane są w odpowiedniej wysokości zaliczki miesięczne

Termin płatności podatku może być ustalony, jako:

·                      Z góry ustalony dzień, np. 10 dnia każdego miesiąca, lub okres, np. w ciągu 20 dni po zakończeniu roku podatkowego

·                      W nawiązaniu do jakiegoś faktu czy zdarzenia, którego terminu nie można z góry przewidzieć, np. ciągu 14 dni od doręczenia prawomocnej decyzji w sprawie wymiaru podatku.

2. Omów zasady podatkowe A. Smitha.

Zasady podatkowe to formułowane przez naukę postulaty kierowane pod adresem praktyki i polityki podatkowej.

• Twórcą zasad podatkowych był Adam Smith (1723 – 1790) , przedstawiciel liberalnej myśli ekonomicznej.

• W swoim dziele „Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów” wyróżnił

następujące zasady podatkowe:

– równości,

– pewności,

– taniości,

– dogodności.

·                      Równość:

„poddani każdego państwa powinni przyczyniać się do utrzymania rządu w jak najściślejszym stosunku do ich możliwości”

– oznacza to konieczność rozkładania ciężarów podatkowych w taki sposób, aby każdy z obywateli uczestniczył w finansowaniu wydatków publicznych ponoszonych przez państwo (powszechność opodatkowania, w tym likwidację wszelkich przywilejów podatkowych dla wybranych grup społecznych)

– w swojej koncepcji Smith zakłada, że powinien istnieć wzajemny, proporcjonalny stosunek między wysokością uiszczanego przez jednostkę podatku, a poziomem tych wydatków państwowych, dla których uzasadnieniem jest ochrona obywatela i jego majątku (proporcjonalność opodatkowania dochodów)

– podatek, zdaniem Smitha, stanowi rodzaj ekwiwalentu (świadczenia wzajemnego „sprawiedliwej ceny”) za usługi świadczone na rzecz podatnika przez państwo

– Smith postulował równość tylko w sensie obiektywnym, nie dostrzegał problemu subiektywnego ciężaru podatkowego.

·                      Pewność:

– oparcie podatku na jawnych i konkretnych przepisach, ustalających wysokość podatku, terminy płatności, itp.

·                      Taniość:

– minimalizacja kosztów utrzymania administracji podatkowej tak, aby nie pochłaniała ona znacznej części wpływów z uzyskanych z podatków,

– ograniczenie kosztów ponoszonych przez podatników w związku z uiszczaniem podatków

·                      Dogodność:

– podatek należy pobierać w najbardziej dogodnym dla podatnika czasie

– sama powinność płacenia podatku jest dla podatnika przykra, dlatego należy uciążliwość takiego podatku maksymalnie zmniejszyć

3. Omów zasady podatkowe A. Wagnera.

      W II poł. XIX wieku Adam Wagner - przedstawiciel powstałej w Niemczech

szkoły historycznej podzielił wszystkie zasady podatkowe na cztery grupy:

– Fiskalne -duża wydajność fiskalna podatku

                   - elastyczność podatku- panstwo nie powinno przyzwyczajac się do wysokości i charakteru podatku- różna polityka podatkowa

– Ekonomiczne - b. duze znaczenie ochrony własności prywatnej

                           - podatki powinny mieć taka wysokość aby podatnicy płacili je z dochodu a e                            nie musieli sprzedawać swojego majątku

                           -Przeciwstawia się nazbyt wysokim podatkom

                           - okreslenie maksymalnej granicy opodatkowania dochodu- państwo musi brać ewentualność że podatnik Mozę obciążyć podatkiem inną osobę

– Społeczne (sprawiedliwość (równość) podatkowa);

• obywatele powinni uczestniczyć w finansowaniu kosztów funkcjonowania państwa w sposób zróżnicowany i dostosowany do ich indywidualnej sytuacji materialnej

• w równomiernym rozkładaniu obciążeń podatkowych pomiędzy obywateli konieczne jest stosowanie progresji podatkowej oraz uwzględnienie idei powszechności opodatkowania

• podatki powinny spoczywać na wszystkich, ponieważ wszyscy powinni dbać o dobro publiczne i tym samym przyczyniać się do finansowania wspólnych potrzeb, ale

z uwzględnieniem możliwości płatniczych podatnika;

-dochód niezapracowany powinien być wyzej opodatkowany np.: darowizna.

– Techniczne (pewność, dogodność, taniość postulowane wcześniej przez Smitha)

• Zasada sprawiedliwości podatkowej:

– Sprawiedliwość pozioma polega na nakładaniu takiego samego obciążenia podatkowego

na podmioty znajdujące się w takiej samej sytuacji

– Sprawiedliwość pionowa polega na różnym traktowaniu pod względem podatkowym

podmiotów znajdujących się w różnych sytuacjach

4. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy – wyjaśnij oba pojęcia i podaj przykłady ich występowania w polskim systemie podatkowym.

<Robert>

Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają te osoby fizyczne, które na stałe zamieszkują w Polsce. Ten rodzaj obowiązku polega na opodatkowaniu zarówno dochodów uzyskiwanych na terenie Rzeczpospolitej Polskiej, jak i poza granicami. Może to prowadzić nawet do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, jeżeli w kraju uzyskania dochodu też jest pobierany podobny podatek.

Kryterium miejsca zamieszkania w Rzeczpospolitej Polskiej zależy od dwóch okoliczności:

1. Przede wszystkim od lokalizacji centrum interesów osobistych i gospodarczych na terenie RP
2. Lub też od okresu przebywania na terenie Polski dłużej niż 183 dni w ciągu roku podatkowego

[ograniczony obowiązek podatkowy]

Osoby fizyczne, które nie mają w Polsce stałego miejsca zamieszkania podlegają tzw. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, iż płacą w RP podatek dochodowy tylko od dochodów uzyskiwanych na jej terenie. Wyłącza się od tej reguły przedstawicielstwa konsularne i placówki dyplomatyczne

***

·                      Obowiązek zapłaty podatku od całości dochodów, bez względu na miejsce położenia źródła dochodu, któremu podlegają wszystkie osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

·                      Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się taką osobę, która:

·                      posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

·                      przebywa w Polsce więcej niż 183 dni w roku podatkowym.

·                      Z nieograniczonego obowiązku podatkowego zwolnieni są przedstawiciele dyplomatyczni i konsularni, zazwyczaj państwa zrzekają pobierania od nich podatku na zasadzie wzajemności.

·                      Ponadto w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania państwa często zawierają między sobą umowy międzynarodowe.

·                      Ten rodzaj obowiązku polega na opodatkowaniu zarówno dochodów uzyskiwanych na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami.

·                       

Ograniczony obowiązek podatkowy

·                      Osoby fizyczne zamieszkałe na stałe za granicą podlegają temu obowiązkowi

·                      Tacy podatnicy płacą w kraju podatek tylko od dochodów uzyskiwanych na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, chociażby wynagrodzenie to było otrzymywane za granicą.

·                      Oznacza, że dana osoba podlega obowiązkowi zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych tylko w zakresie dochodów uzyskanych ze źródeł położonych na terytorium Polski,

·                      Jaki dochód uważamy za uzyskany ze źródła położonego na terytorium Polski określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, np. przychody ze stosunku pracy wykonywanej w zakładzie położonym na terytorium Polski, przychody z dzierżawy lokalu mieszkalnego położonego na terytorium Polski

5. Rodzaje źródeł przychodów objętych podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podaj wyłączenia przedmiotowe podatku.

Rodzaje źródeł przychodów w tym podatku możemy podzielić na 4 różne grupy:

1) Przychody uzyskiwane z własnej pracy podatnika w postaci:

1. Wynagrodzeń ze stosunku pracy, mianowania, powołania, pracy nakładczej, umów o dzieło i zlecenia i podobnych tytułów,
2. Wolnych zawodów lub innej samodzielnie wykonywanej działalności o podobnym charakterze,
3. Pozarolniczej działalności gospodarczej,
4. Z działów specjalnych produkcji rolnej;

2) Przychody o charakterze subwencyjnym, takie jak:

1. Renty,
2. Emerytury,
3. Niektóre stypendia,
4. Zasiłki

3) Przychody z kapitałów i praw majątkowych oraz ich sprzedaży, np:

1. Z udziałów w spółkach,
2. Akcje i obligacje
3. Odsetki od oszczędności bankowych,
4. Sprzedaży lub zamiany nieruchomości

4) Inne przychody.

Pewne przychody są zwolnione z opodatkowania → tzw. zwolnienia podmiotowe. Zaliczamy do nich:

·                      Odszkodowania,

·                      W tym odszkodowania wypłacone na podstawie wyroków sądowych

·                      Świadczenia socjalne,

·                      Wartość wydanych pracownikowi bonów i talonów (do pewnej wysokości), wartość posiłków spożywanych przez pracownika w miejscu pracy,

·                      Dochody przeznaczone na pokrycie kosztów związanych z wykonywaniem mandatu posła do Parlamentu Europejskiego.

Dochody wyłączone z opodatkowania:

·                      przychodów z działalności rolniczej (z wyjątkiem przychodów z tzw. „działów specjalnych produkcji rolnej”) i gospodarki leśnej.

·                      wpływów objętych regulacjami ustawy o podatku od spadków i darowizn.

·                      czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy; chodzi tutaj o czynności zabronione przez prawo (np. kradzież, czy handel narkotykami), a nie o czynności, które zostały dokonane bez zachowania zgodności z normami, jakie prawo przewiduje dla ich skuteczności (np. sprzedaż nieruchomości bez zachowania formy aktu notarialnego).

·                      przychodów armatora opodatkowanych podatkiem tonażowym (nakładany na niektóre dochody lub przychody osiągane przez armatorów eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej).

·                      przychodów wynikających z podziału wspólnego majątku małżonków wskutek ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

·                      świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny objętych małżeńską wspólnością majątkową.

6. Pojęcie dochodu podatkowego. Koszty potrącalne i niepotrącalne.

W ekonomi dochód jest to różnica przychodów nad wszystkimi poniesionymi przez daną osobę kosztami.

W prawie podatkowym jest to pojęcie umowne, zależne od woli ustawodawcy podatkowego, który w konkretnym przepisie ustawy określa, co rozumie przez pojęcie dochodu w tym podatku, nie pokrywa się z pojeciem ekonomicznym

·                      W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawa opodatkowania określa się, jako przychód bądź sumę przychodów ze źródeł wymienionych przez ustawę

·                      Nie wszystkie źródła przychodów podlegają opodatkowaniu-to wola ustawodawcy.

·                      do dochodu nie bierze się przychodów z tytułu darowizn i spadków

·                      Potrąceniu podlegają tylko określone rodzaje kosztów

·                      koszty mogą być potrącane i niepotrącalne, w ramach ich ustalenia ustawodawca oparł się na klasyfikacji podatków na konieczne, pożyteczne i zbyteczne.

Koszty potrącane to:

1. ...