6.. POJĘCIE DOCODU PODATKOWEGO; KOSZTY POTRĄCALNE I NIEPOTRĄCALNE;
W ekonomi dochód jest to różnica przychodów nad wszystkimi poniesionymi przez daną osobę kosztami.
W prawie podatkowym jest to pojęcie umowne, zależne od woli ustawodawcy podatkowego, który w konkretnym przepisie ustawy określa, co rozumie przez pojęcie dochodu w tym podatku, nie pokrywa się z pojęciem ekonomicznym
· W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawa opodatkowania określa się, jako przychód bądź sumę przychodów ze źródeł wymienionych przez ustawę ;
· Nie wszystkie źródła przychodów podlegają opodatkowaniu -to wola ustawodawcy określa ich katalog.
· Do dochodu nie bierze się przychodów z tytułu darowizn i spadków;
· Potrąceniu podlegają tylko określone rodzaje kosztów ;
· Koszty mogą być potrącane i niepotrącane, w ramach ich ustalenia ustawodawca oparł się na klasyfikacji podatków na potrącane, niepotrącalne, i pożyteczne;
a) Koszty potrącalne to- są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof (tzw. kosztów niepotrącanych); wśród nich wyróżniamy:
1. rzeczywiste, tzn. faktycznie poniesione, w celu uzyskania przychodu, udokumentowane i służące uzyskaniu tego przychodu;
2. konieczne, tzn. takie, które trzeba ponieść, aby uzyskać przychód, należą do nich:
1. - koszty rzeczowe- np. koszty materiałów, surowców, paliw;
- koszty osobowe- tj. koszty związane z pracą ludzką zaangażowaną w proces działalności gospodarczej, np. płace, składki;
- koszty finansowe- różnego rodzaju obciążenia i narzuty, poza a) i b), np. niektóre opłaty i podatki, płacone czynsze;
b) Koszty niepotrącalne- czyli koszty zbyteczne np. zapłacone kary, kary umowne, grzywny, które musi ponieść podatnik; nie są one uwzględniane przy ustalaniu podatku, czyli są niepotrącalne; są one wymienione w Art. 23 updof – ok 60 rodzajów wydatków, np:
– koszty reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych,
– wydatki na nabycie składników majątku trwałego, (nakłady tego typu mogą być w kosztach podmiotów gospodarczych uwzględniane zasadniczo poprzez odpisy amortyzacyjne)
– wydatki mające charakter sankcji finansowych (np. grzywny i kary pieniężne, koszty egzekucyjne)
– wydatki związane z wykonaniem przez podatnika zobowiązań wobec jego wierzycieli oraz strat związanych z niewykonaniem zobowiązań przez dłużników podatnika (np. spłata pożyczek, kredytów)
– różne inne wydatki (np. darowizny i wszelkiego rodzaju ofiary, składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa)
2. c) Koszty pożyteczne, czyli wydatki, które nie są niezbędne dla uzyskania przychodu, ale ich realizowanie wpływa korzystnie na wielkość tego przychodu, np. koszty reklamy (kiedyś- jeszcze reprezentacji).
hakercom