Wykład 2-formy opodatkowania dochodu.pdf

(66 KB) Pobierz

Wykład 2

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym

osób prowadzących działalność gospodarczą

1

Formy opodatkowania dochodu

z działalności gospodarczej osoby fizycznej:

Û karta podatkowa

Û ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Û zasady ogólne:

• opodatkowanie według skali podatkowej

• opodatkowanie według stawki liniowej

2

Ogólne cechy opodatkowania ryczałtowego:

Û brak ustalania rzeczywistych kosztów i dochodów

Û podatek określany jest na podstawie innych kryte-

riów

Û przychodów z działalności opodatkowanej ryczałtem

nie łączy się z innymi ewentualnymi dochodami da-

nego podatnika

3

1

767696279.160.png

767696279.171.png

767696279.182.png

767696279.193.png

767696279.001.png

767696279.012.png

767696279.023.png

767696279.034.png

767696279.045.png

767696279.056.png

767696279.067.png

767696279.078.png

767696279.089.png

767696279.100.png

767696279.111.png

767696279.121.png

767696279.122.png

767696279.123.png

767696279.124.png

767696279.125.png

767696279.126.png

767696279.127.png

767696279.128.png

767696279.129.png

767696279.130.png

767696279.131.png

767696279.132.png

767696279.133.png

767696279.134.png

767696279.135.png

767696279.136.png

767696279.137.png

767696279.138.png

Podstawowa charakterystyka karty podatkowej

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Podstawa prawna

Podstawa

opodatkowania

Nie ustala się

Ustalana w decyzji podatkowej w ustawowych

granicach

Stawka podatku

Częstotliwość

rozliczenia

Miesięczna

Do 7 dnia kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni; za

m–c grudzień – do 28 grudnia

Terminy płatności

Deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenie

zdrowotne w NFZ zapłaconej i odliczonej (PIT 16A)

Zeznanie roczne

4

Pozostałe cechy karty podatkowej

Ewidencja zatrudnienia

Karty przychodów pracowników

Przechowywanie rachunków i

faktur, wydawanych na Ŝądanie

klienta

Dokumentacja podatkowa

Wyłącznie zapłacona składka

zdrowotna do ustalonej wysokości

Ulgi i odliczenia

Preferencyjne rozliczenie roczne

Brak moŜliwości zastosowania

Do 20 stycznia danego roku lub

przed rozpoczęciem działalności –

wniosek o zastosowanie

opodatkowania w formie karty

podatkowej (PIT 16)

Termin i sposób wyboru formy

opodatkowania

5

Warunki opodatkowania w formie karty podatkowej:

Û prowadzenie działalności wymienionej w przepisach

Û zakaz prowadzenia innej działalności gospodarczej

Û zakaz korzystania z usług osób niebędących pra-

cownikami i innych firm

Û zakaz prowadzenia przez małŜonka działalności

gospodarczej w tym samym zakresie

Û załoŜenie wniosku do właściwego urzędu skarbo-

wego

6

2

767696279.139.png

767696279.140.png

767696279.141.png

767696279.142.png

767696279.143.png

767696279.144.png

767696279.145.png

767696279.146.png

767696279.147.png

767696279.148.png

767696279.149.png

767696279.150.png

767696279.151.png

767696279.152.png

767696279.153.png

767696279.154.png

767696279.155.png

767696279.156.png

767696279.157.png

767696279.158.png

767696279.159.png

767696279.161.png

767696279.162.png

767696279.163.png

767696279.164.png

767696279.165.png

767696279.166.png

767696279.167.png

767696279.168.png

767696279.169.png

767696279.170.png

767696279.172.png

767696279.173.png

767696279.174.png

767696279.175.png

767696279.176.png

767696279.177.png

767696279.178.png

767696279.179.png

767696279.180.png

767696279.181.png

Podstawowa charakterystyka ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Podstawa prawna

Podstawa

opodatkowania

Przychód (nie uwzględnia się kosztów)

Stawka 20%,17%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% uzyskanych

przychodów w zaleŜności od rodzaju działalności

Stawka podatku

Częstotliwość

rozliczenia

Miesięczna lub kwartalna (tylko osoby kontynuujące

działalność o przychodach poniŜej 25.000 euro)

Do 20 dnia kaŜdego miesiąca lub kwartału za okres

poprzedni; za m–c grudzień – do 31 stycznia

Terminy płatności

Zeznanie roczne składane do 31 stycznia następnego

roku (PIT 28)

Zeznanie roczne

7

Pozostałe cechy ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych

Ewidencja przychodów, Wykaz środków

trwałych, Ewidencja wyposaŜenia,

Ewidencja zatrudnienia, Karty

przychodów pracowników,

Przechowywanie rachunków i faktur,

wydawanych na Ŝądanie klienta, Dowody

zakupu towarów

Dokumentacja podatkowa

Wszystkie moŜliwe, za wyjątkiem ulgi na

nowe technologie i na dzieci

Ulgi i odliczenia

Preferencyjne rozliczenie

roczne

Brak moŜliwości zastosowania

Do 20 stycznia danego roku lub przed

rozpoczęciem działalności – pisemne

oświadczenie o wyborze ryczałtu i

ewentualnie zawiadomienie o wyborze

opłacania ryczałtu co kwartał

Termin i sposób wyboru

formy opodatkowania

8

Rodzaje działalności wyłączone z moŜliwości opodatkowania

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

prowadzenie kantorów wymiany walut, lombardów i aptek

wytwarzanie wyrobów akcyzowych

wykonywanie wolnych zawodów, za wyjątkiem działalności wy-

konywanej osobiście przez lekarzy, stomatologów, weterynarzy,

techników dentystycznych, felczerów, połoŜne, pielęgniarki, tłu-

maczy oraz nauczycieli (lekcje na godziny)

pośrednictwo w sprzedaŜy paliw, maszyn i urządzeń przemysło-

wych

usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach

wolnocłowych

usługi pośrednictwa finansowego, prawnicze, rachunkowe, księ-

gowe, architektoniczne i inŜynierskie, reklamowe, usługi detek-

tywistyczne i ochroniarskie, wykonywania fotografii reklamo-

wych i podobnych

9

3

767696279.183.png

767696279.184.png

767696279.185.png

767696279.186.png

767696279.187.png

767696279.188.png

767696279.189.png

767696279.190.png

767696279.191.png

767696279.192.png

767696279.194.png

767696279.195.png

767696279.196.png

767696279.197.png

767696279.198.png

767696279.199.png

767696279.200.png

767696279.201.png

767696279.202.png

767696279.203.png

767696279.002.png

767696279.003.png

767696279.004.png

767696279.005.png

767696279.006.png

767696279.007.png

767696279.008.png

767696279.009.png

767696279.010.png

767696279.011.png

767696279.013.png

767696279.014.png

767696279.015.png

767696279.016.png

767696279.017.png

767696279.018.png

767696279.019.png

767696279.020.png

767696279.021.png

767696279.022.png

767696279.024.png

767696279.025.png

767696279.026.png

767696279.027.png

767696279.028.png

767696279.029.png

767696279.030.png

Sposób obliczania zaliczki na podatek przy ryczałcie od przychodów

ewidencjonowanych

Łączna kwota przychodów

- Zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne

= Podstawa opodatkowania

Podstawa opodatkowania

x Właściwa stawka podatku

= Kwota podatku

Kwota podatku

- Część zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne

- Zaliczki na podatek zapłacone w miesiącach wcześniejszych

= Kwota zaliczki do zapłacenia za miesiąc bieŜący

10

Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

w 2010 roku

Rodzaj limitu

Kwota

Max 150.000 euro

633.420 zł.

Wielkość przychodów do

wyboru ryczałtu

Wielkość przychodów do

kwartalnego rozliczenia

podatku

Max 25.000 euro

105.570 zł.

11

Podstawowa charakterystyka tzw. zasad ogólnych opodatkowania

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Podstawa prawna

Podstawa

opodatkowania

Dochód (przychód pomniejszony o koszt)

Stawka 18% lub 32% w zaleŜności od wysokości

dochodu

Stawka podatku

Miesięczna lub kwartalna (tylko osoby

rozpoczynające działalność i tzw. mali podatnicy)

Częstotliwość

rozliczenia

Do 20 dnia kaŜdego miesiąca lub kwartału za okres

poprzedni; za m–c grudzień i ostatni kwartał – do 20.12

Terminy płatności

Zeznanie roczne składane do 30 kwietnia następnego

roku (PIT 36)

Zeznanie roczne

12

4

767696279.031.png

767696279.032.png

767696279.033.png

767696279.035.png

767696279.036.png

767696279.037.png

767696279.038.png

767696279.039.png

767696279.040.png

767696279.041.png

767696279.042.png

767696279.043.png

767696279.044.png

767696279.046.png

767696279.047.png

767696279.048.png

767696279.049.png

767696279.050.png

767696279.051.png

767696279.052.png

767696279.053.png

767696279.054.png

767696279.055.png

767696279.057.png

767696279.058.png

767696279.059.png

767696279.060.png

767696279.061.png

767696279.062.png

767696279.063.png

767696279.064.png

767696279.065.png

767696279.066.png

767696279.068.png

767696279.069.png

767696279.070.png

767696279.071.png

767696279.072.png

767696279.073.png

767696279.074.png

Pozostałe cechy tzw. zasad ogólnych opodatkowania

Podatkowa księga przychodów i

rozchodów lub księgi rachunkowe,

Wykaz środków trwałych, Ewidencja

wyposaŜenia, Ewidencja zatrudnienia,

Karty przychodów pracowników,

Przechowywanie rachunków i faktur,

wydawanych na Ŝądanie klienta

Dokumentacja podatkowa

Ulgi i odliczenia

Wszystkie moŜliwe

Preferencyjne rozliczenie

roczne

Dopuszczone – z małŜonkiem lub z

dzieckiem (osoby samotnie

wychowujące dzieci)

Do 20 stycznia danego roku lub przed

rozpoczęciem działalności – pisemne

zawiadomienie prowadzeniu od 1

stycznia księgi przychodów lub

rozchodów

Termin i sposób wyboru

formy opodatkowania

13

Sposób ustalania dochodu

przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych

+ Przychody ze sprzedaŜy towarów, materiałów i wyrobów

+ Pozostałe przychody

= Przychody z działalności gospodarczej ogółem

+ Wartość spisu z natury towarów na dzień 1 stycznia

+ Koszty zakupu towarów

+ Koszty uboczne zakupu

– Wartość spisu z natury towarów na 31 grudnia

+ Pozostałe wydatki

= Koszty uzyskania przychodów

+ Przychody z działalności gospodarczej ogółem

– Koszty uzyskania przychodów

= Dochód

14

Podstawowe koszty prowadzenia działalności gospodarczej:

opłaty związane z siedzibą

wyposaŜenie i koszty remontów

zakupy towarów i materiałów do produkcji

odpisy amortyzacyjne od majątku firmy

wydatki na eksploatację słuŜbowego samochodu

usługi telekomunikacyjne, prawne, księgowe i in.

wynagrodzenia pracowników

składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz pracy

koszty wyjazdów słuŜbowych

wydatki na reklamę

prowizje i opłaty bankowe

odsetki od kredytów na działalność

opłaty za szkolenie

15

5

767696279.075.png

767696279.076.png

767696279.077.png

767696279.079.png

767696279.080.png

767696279.081.png

767696279.082.png

767696279.083.png

767696279.084.png

767696279.085.png

767696279.086.png

767696279.087.png

767696279.088.png

767696279.090.png

767696279.091.png

767696279.092.png

767696279.093.png

767696279.094.png

767696279.095.png

767696279.096.png

767696279.097.png

767696279.098.png

767696279.099.png

767696279.101.png

767696279.102.png

767696279.103.png

767696279.104.png

767696279.105.png

767696279.106.png

767696279.107.png

767696279.108.png

767696279.109.png

767696279.110.png

767696279.112.png

767696279.113.png

767696279.114.png

767696279.115.png

767696279.116.png

767696279.117.png

767696279.118.png

767696279.119.png

767696279.120.png

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Wykład 3-dokumenty.pdf (685 KB)
notatki wykład.doc (116 KB)
Wykład 2-formy opodatkowania dochodu.pdf (66 KB)
Wykłady.docx (930 KB)
Wykład 1 A -rejestracja firmy.pdf (44 KB)

Inne foldery tego chomika:

Przedsiebiorczość i podstawy funkcjonowania przedsiębiorstw

Zgłoś jeśli naruszono regulamin