Rozporządzenie rezerwy.pdf

Dziennik Ustaw Nr 235

— 13464 —

Poz. 1589

1589

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1)

z dnia 16 grudnia 2008 r.

w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. c ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm. 2) ) zarzàdza si´, co nast´-

puje:

a) nabycia, budowy, przebudowy, rozbudowy lub

nadbudowy domu albo lokalu mieszkalnego

stanowiàcego odr´bnà nieruchomoÊç,

b) nabycia spó∏dzielczego prawa do lokalu miesz-

kalnego lub prawa do domu jednorodzinnego

w spó∏dzielni mieszkaniowej albo prawa odr´b-

nej w∏asnoÊci lokalu mieszkalnego w spó∏dziel-

ni mieszkaniowej,

c) remontu domu albo lokalu, o których mowa

w lit. a i b,

d) nabycia dzia∏ki budowlanej lub jej cz´Êci pod

budow´ domu jednorodzinnego lub budynku

mieszkalnego, w którym jest lub ma byç po∏o-

˝ony lokal mieszkalny,

§ 1. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà:

1)ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

2) ekspozycje kredytowe — bilansowe nale˝noÊci

z tytu∏u kredytów i po˝yczek, skupionych wierzy-

telnoÊci, czeków i weksli, zrealizowanych gwaran-

cji, innych wierzytelnoÊci o podobnym charakte-

rze oraz udzielone zobowiàzania pozabilansowe

o charakterze finansowym i gwarancyjnym, z wy-

∏àczeniem:

a) odsetek i prowizji, tak˝e skapitalizowanych,

b) wierzytelnoÊci od podmiotów zale˝nych od

banku, je˝eli:

— zaanga˝owanie kapita∏owe banku w te pod-

mioty wycenione jest metodà praw w∏asno-

Êci, na podstawie art. 63 ustawy o rachunko-

woÊci, oraz

— poziom rezerw tworzonych przez te podmioty

jest nie ni˝szy ni˝ poziom obliczony zgodnie

z zasadami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu;

3) ekspozycje kredytowe wobec Skarbu Paƒstwa —

ekspozycje kredytowe wynikajàce z umów zawar-

tych przez osoby uprawnione do reprezentowania

Skarbu Paƒstwa;

4) po˝yczki i kredyty detaliczne — ekspozycje kredy-

towe wobec osób fizycznych, udzielone na cele

niezwiàzane z dzia∏alnoÊcià gospodarczà lub pro-

wadzeniem gospodarstwa rolnego, z wy∏àcze-

niem po˝yczek i kredytów mieszkaniowych, po˝y-

czek i kredytów hipotecznych oraz zobowiàzaƒ po-

zabilansowych;

5) po˝yczki i kredyty mieszkaniowe — ekspozycje

kredytowe wobec osób fizycznych wynikajàce

z finansowania niezwiàzanego z dzia∏alnoÊcià

gospodarczà lub prowadzeniem gospodarstwa

rolnego:

e) innego celu zwiàzanego z zaspokajaniem po-

trzeb mieszkaniowych, w szczególnoÊci pokry-

cia kosztów partycypacji w kosztach budowy

mieszkaƒ przez towarzystwa budownictwa spo-

∏ecznego;

6) po˝yczki i kredyty hipoteczne — ekspozycje kredy-

towe wobec osób fizycznych na cele niezwiàzane

z dzia∏alnoÊcià gospodarczà lub prowadzeniem

gospodarstwa rolnego, zabezpieczone zabezpie-

czeniami wymienionymi w ust. 3 pkt 16 za∏àcznika

nr 2 do rozporzàdzenia, pod warunkiem ˝e zabez-

pieczenia te ustanowione sà na nieruchomoÊci

mieszkalnej;

7) rezerwa na ryzyko ogólne — rezerw´ utworzonà

zgodnie z art. 130 ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. — Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r. Nr 72,

poz. 665, z póên. zm. 3) );

8) pierwotna wysokoÊç zabezpieczanej kwoty — wy-

sokoÊç ekspozycji kredytowej okreÊlonà w umo-

wie obowiàzujàcej w dniu dokonywania klasyfika-

cji.

§ 2. 1. Banki tworzà rezerwy na ryzyko zwiàzane

z ich dzia∏alnoÊcià, zwane dalej „rezerwami celowy-

mi”, w odniesieniu do ekspozycji kredytowych zakla-

syfikowanych do:

———————

Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo-

rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Mini-

stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

———————

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 126, poz. 1070, Nr 141,

poz. 1178, Nr 144, poz. 1208, Nr 153, poz. 1271, Nr 169,

poz. 1385 i 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 50,

poz. 424, Nr 60, poz. 535, Nr 65, poz. 594, Nr 228,

poz. 2260 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 64, poz. 594,

Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 121,

poz. 1264, Nr 146, poz. 1546 i Nr 173, poz. 1808, z 2005 r.

Nr 83, poz. 719, Nr 85, poz. 727, Nr 167, poz. 1398 i Nr 183,

poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708, Nr 157, poz. 1119,

Nr 190, poz. 1401 i Nr 245, poz. 1775, z 2007 r. Nr 42,

poz. 272 i Nr 112, poz. 769 oraz z 2008 r. Nr 171, poz. 1056,

Nr 192, poz. 1179, Nr 209, poz. 1315 i Nr 231, poz. 1546.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119

i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144,

poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223,

poz. 1466.

Dziennik Ustaw Nr 235

— 13465 —

Poz. 1589

1) kategorii „normalne” — w zakresie ekspozycji kre-

dytowych wynikajàcych z po˝yczek i kredytów de-

talicznych;

3) 50 % — w przypadku kategorii „wàtpliwe”;

4) 100 % — w przypadku kategorii „stracone”.

2) kategorii „pod obserwacjà”;

3. Komisja Nadzoru Finansowego, na wniosek

banku, mo˝e zezwoliç na utworzenie rezerw celowych

w innej wysokoÊci ni˝ okreÊlona w ust. 1 i 2, w szcze-

gólnoÊci na podstawie modeli ryzyka kredytowego,

informujàc ministra w∏aÊciwego do spraw instytucji

finansowych o udzielonym zezwoleniu.

3) grupy „zagro˝one” — w tym do kategorii „poni˝ej

standardu”, „wàtpliwe” lub „stracone”.

2. Zasady klasyfikacji ekspozycji kredytowych

okreÊla za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia.

3. Wykaz zabezpieczeƒ ekspozycji kredytowych

okreÊla za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia.

4. Rezerwy celowe tworzy si´, aktualizuje co do

wysokoÊci oraz rozwiàzuje najpóêniej w ostatnim dniu

miesiàca koƒczàcego kwarta∏, w którym dokonano

przeglàdu i klasyfikacji ekspozycji kredytowych.

4. Obowiàzek tworzenia rezerw celowych nie doty-

czy ekspozycji kredytowych stanowiàcych udzielone

zobowiàzania pozabilansowe w przypadku, gdy po-

stanowienia umowy:

§ 4. 1. Podstaw´ tworzenia rezerw celowych sta-

nowi wartoÊç bilansowa ekspozycji kredytowej bez

uwzgl´dnienia utworzonych rezerw celowych, ale

z uwzgl´dnieniem przewidywanej w zwiàzku z re-

strukturyzacjà zad∏u˝enia kwoty umorzenia cz´Êci eks-

pozycji kredytowej.

1) gwarantujà bankowi swobod´ w podj´ciu decyzji

o uruchomieniu Êrodków w ramach zobowiàzania

lub

2) uzale˝niajà uruchomienie Êrodków w ramach zo-

bowiàzania od terminowej obs∏ugi ju˝ wykorzy-

stanej cz´Êci i niebudzàcej obaw sytuacji ekono-

miczno-finansowej d∏u˝nika w przypadku, gdy wy-

magane jest stosowanie tego kryterium, lub

2. Podstaw´ tworzenia rezerw celowych na ryzyko

zwiàzane z ekspozycjami kredytowymi, zaklasyfiko-

wanymi do kategorii „pod obserwacjà” lub grupy

„zagro˝one”, mo˝na pomniejszyç, z zastrze˝eniem

§ 5, o wartoÊç zabezpieczeƒ wymienionych w:

3) uzale˝niajà uruchomienie Êrodków w ramach zo-

bowiàzania od z∏o˝enia zabezpieczeƒ wymienio-

nych w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia, umo˝li-

wiajàcych pomniejszenie podstawy tworzenia re-

zerw celowych o kwot´ odpowiadajàcà urucha-

mianym Êrodkom lub klasyfikowanie ekspozycji

kredytowej do kategorii „normalne”.

1) ust. 3 pkt 3, 16—20 oraz w zakresie pojazdów sa-

mochodowych — pkt 23 i 24 za∏àcznika nr 2 do

rozporzàdzenia — w przypadku ekspozycji kredy-

towych wynikajàcych z po˝yczek i kredytów deta-

licznych;

2) ust. 3 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia — w przy-

padku pozosta∏ych ekspozycji kredytowych.

5. Komisja Nadzoru Finansowego mo˝e, na wnio-

sek banku, zezwoliç na innà klasyfikacj´ ekspozycji

kredytowych, w szczególnoÊci na podstawie we-

wn´trznych systemów ratingów i metod szacowania

oczekiwanych strat, zwanych dalej „modelami ryzyka

kredytowego”, informujàc ministra w∏aÊciwego do

spraw instytucji finansowych o udzielonym zezwole-

niu.

3. Przeglàdów i aktualizacji wartoÊci zabezpieczeƒ,

o które pomniejszono podstaw´ tworzenia rezerw ce-

lowych, dokonuje si´, z zastrze˝eniem ust. 4, w trybie

obowiàzujàcym dla przeglàdów i klasyfikacji ekspozy-

cji kredytowych.

4. W przypadku zabezpieczeƒ w postaci hipoteki,

zastawu na statku morskim i zastawu na statku po-

wietrznym wartoÊç zabezpieczenia ustala si´ na pod-

stawie posiadanej wyceny rzeczoznawcy lub —

w okreÊlonych odr´bnymi przepisami przypadkach —

na podstawie wyceny bankowo-hipotecznej. Bank

w ramach przeglàdów i aktualizacji wartoÊci zabezpie-

czeƒ dokonuje analizy rynkowych cen zabezpieczeƒ

na podstawie w∏asnych lub mi´dzybankowych baz

danych, zgodnie z przyj´tà pisemnà procedurà. JeÊli

wynikajàcy z tej analizy spadek rynkowych cen tych

zabezpieczeƒ, w okresie od dokonania ostatniej wyce-

ny przez rzeczoznawc´, mo˝e mieç znaczàcy wp∏yw

na wartoÊç danego zabezpieczenia ekspozycji kredy-

towej, bank powinien zleciç ponownà wycen´ lub pi-

semnie uzasadniç odstàpienie od jej zlecenia.

§ 3. 1. Rezerwy celowe na ryzyko zwiàzane z eks-

pozycjami kredytowymi wynikajàcymi z po˝yczek

i kredytów detalicznych, zaklasyfikowanymi do kate-

gorii „normalne”, tworzy si´ w wysokoÊci co najmniej

wymaganego poziomu rezerw, stanowiàcego 1,5 %

podstawy tworzenia rezerw celowych.

2. Rezerwy celowe na ryzyko zwiàzane z ekspozy-

cjami kredytowymi zaklasyfikowanymi do kategorii

„pod obserwacjà”, „poni˝ej standardu”, „wàtpliwe”

i „stracone” tworzy si´ na podstawie indywidualnej

oceny ryzyka obcià˝ajàcego danà ekspozycj´, jednak

w wysokoÊci co najmniej wymaganego poziomu re-

zerw, stanowiàcego w relacji do podstawy tworzenia

rezerw celowych:

§ 5. 1. Pomniejszeƒ, o których mowa w § 4 ust. 2,

mo˝na dokonaç, je˝eli na dzieƒ dokonywania przeglà-

du, o którym mowa w § 4 ust. 3, spe∏nione sà ∏àcznie

nast´pujàce warunki:

1) 1,5 % — w przypadku kategorii „pod obserwa-

cjà”;

2) 20 % — w przypadku kategorii „poni˝ej standar-

du”;

1) wartoÊç zabezpieczenia jest mo˝liwa do uzyska-

nia, w wysokoÊci uwzgl´dnianej do pomniejsze-

Dziennik Ustaw Nr 235

— 13466 —

Poz. 1589

nia podstawy tworzenia rezerw, podczas ewentu-

alnego post´powania egzekucyjnego, bioràc pod

uwag´ ograniczenia prawne, ekonomiczne i fak-

tyczne, mogàce wp∏ywaç na rzeczywistà mo˝li-

woÊç zaspokojenia si´ banku z przedmiotu zabez-

pieczenia;

3. Limity pomniejszenia kwoty ekspozycji kredyto-

wej okreÊla za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia.

4. Z zastrze˝eniem ust. 5:

1) w przypadku ekspozycji kredytowych zabezpieczo-

nych zabezpieczeniami wymienionymi w ust. 3

pkt 16 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia — w ban-

kach hipotecznych, oraz zabezpieczeniami wymie-

nionymi w ust. 3 pkt 16 lit. a, b, c, e i f za∏àcznika

nr 2 do rozporzàdzenia, pod warunkiem ˝e zabez-

pieczenia te ustanowione sà na nieruchomoÊci

mieszkalnej — w pozosta∏ych bankach, kwota,

o którà mo˝na pomniejszyç podstaw´ tworzenia

rezerw celowych, nie mo˝e byç wi´ksza ni˝ limit

pomniejszenia dla poszczególnych okresów opóê-

nienia w sp∏acie, okreÊlony w tabeli nr 1 za∏àczni-

ka nr 3 do rozporzàdzenia;

2) zabezpieczenie to nie jest lub nie by∏o wykorzysta-

ne w trybie przewidzianym w cz´Êci I ust. 3 pkt 2

i ust. 4 za∏àcznika nr 1 do rozporzàdzenia.

2. Kwota, o którà mo˝na pomniejszyç podstaw´

tworzenia rezerw celowych, w przypadku zabezpie-

czeƒ w postaci:

1) hipoteki — nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ wysokoÊç do-

konanego wpisu do ksi´gi wieczystej oraz:

a) 50 % wartoÊci ustalonej na podstawie wyceny

rzeczoznawcy. Je˝eli wycena rzeczoznawcy nie

uwzgl´dnia wczeÊniej powsta∏ych obcià˝eƒ,

wartoÊç t´ pomniejsza si´ najpierw o ∏àcznà

kwot´ tych obcià˝eƒ,

b) 60 % bankowo-hipotecznej wartoÊci nierucho-

moÊci, ustalonej zgodnie z art. 22 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. o listach zastawnych i ban-

kach hipotecznych (Dz. U. z 2003 r. Nr 99,

poz. 919, z 2005 r. Nr 184, poz. 1539 i Nr 249,

poz. 2104 oraz z 2006 r. Nr 157, poz. 1119);

2) w przypadku ekspozycji kredytowych zabezpieczo-

nych zabezpieczeniami, wymienionymi w ust. 3

za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia, z wy∏àczeniem

okreÊlonych w pkt 1, kwota, o którà mo˝na po-

mniejszyç podstaw´ tworzenia rezerw celowych,

nie mo˝e byç wi´ksza ni˝ limit pomniejszenia dla

poszczególnych okresów opóênienia w sp∏acie,

okreÊlony w tabeli nr 2 za∏àcznika nr 3 do rozpo-

rzàdzenia.

5. Je˝eli w przypadku ekspozycji kredytowej opóê-

nionej w sp∏acie, terminy (harmonogram) sp∏aty zo-

sta∏y zmienione, to opóênienie w sp∏acie ekspozycji

kredytowej liczy si´ dla celów okreÊlonych w ust. 4

wed∏ug zmienionych terminów (zmienionego harmo-

nogramu) sp∏aty, pod warunkiem ˝e zmiana ta zosta-

∏a dokonana po raz pierwszy. W przypadku kolejnych

zmian terminów (harmonogramu) sp∏aty, opóênienie

w sp∏acie ekspozycji kredytowej liczy si´ wed∏ug ter-

minów (harmonogramu) sp∏aty ustalonych w pierw-

szej zmianie.

2) przeniesienia prawa w∏asnoÊci rzeczy ruchomej —

nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ 50 % wartoÊci sprzeda˝y

netto danej rzeczy ruchomej i 50 % pierwotnej

wysokoÊci zabezpieczanej kwoty;

3) przeniesienia prawa w∏asnoÊci papierów warto-

Êciowych, z wyjàtkiem emitowanych przez Skarb

Paƒstwa, Narodowy Bank Polski, banki centralne

lub rzàdy paƒstw b´dàcych cz∏onkiem Organizacji

Wspó∏pracy Gospodarczej i Rozwoju oraz inne

banki — nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ 50 % ich warto-

Êci godziwej;

§ 6. W przypadku gdy bank posiada wobec d∏u˝ni-

ka ekspozycje kredytowe stanowiàce zarówno nale˝-

noÊci bilansowe, jak i udzielone zobowiàzania pozabi-

lansowe, je˝eli warunki umowy nie stanowià inaczej,

posiadane zabezpieczenia uwzgl´dnia si´ w pierwszej

kolejnoÊci w ustalaniu podstawy tworzenia rezerwy

celowej na nale˝noÊci bilansowe.

4) zastawu na statku morskim lub powietrznym —

nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ 50 % wyceny rzeczo-

znawcy i 50 % pierwotnej wysokoÊci zabezpiecza-

nej kwoty;

5) zastawu rejestrowego na prawach z papierów

wartoÊciowych, o których mowa w pkt 3 — nie

mo˝e byç wy˝sza ni˝ 50 % ich wartoÊci godziwej;

§ 7. Wymagany poziom rezerw celowych na ryzy-

ko zwiàzane z ekspozycjami kredytowymi:

1) wynikajàcymi z po˝yczek i kredytów detalicznych,

zaklasyfikowanymi do kategorii „normalne” —

pomniejsza si´ o kwot´ równà 25 % rezerwy na

ryzyko ogólne;

6) zastawu rejestrowego na rzeczy ruchomej — nie

mo˝e byç wy˝sza ni˝ 50 % wartoÊci sprzeda˝y

netto danej rzeczy ruchomej i 50 % pierwotnej

wysokoÊci zabezpieczanej kwoty;

2) zaklasyfikowanymi do kategorii „pod obserwacjà”

— pomniejsza si´ o kwot´ równà 25 % rezerwy na

ryzyko ogólne.

7)gwarancji lub por´czenia, o których mowa

w ust. 2 pkt 7 i ust. 3 pkt 11 za∏àcznika nr 2 do roz-

porzàdzenia, oraz oÊwiadczenia patronackiego,

o którym mowa w ust. 3 pkt 25 za∏àcznika nr 2 do

rozporzàdzenia — ∏àcznie w stosunku do jednego

podmiotu, nie mo˝e byç wy˝sza ni˝ 15 % akty-

wów netto wystawcy zabezpieczenia, pomniejszo-

nych o nale˝ne, lecz niewniesione wk∏ady na po-

czet kapita∏ów (funduszy) podstawowych oraz

o akcje w∏asne, wed∏ug ich wartoÊci godziwej.

§ 8. Rezerwy celowe tworzy si´ w ci´˝ar kosztów.

§ 9. 1. Rezerwy celowe rozwiàzuje si´ po wygaÊ-

ni´ciu przyczyn ich utworzenia.

2. Rezerw´ celowà zmniejsza si´ odpowiednio do:

1) zmniejszenia si´ kwoty ekspozycji kredytowej;

Dziennik Ustaw Nr 235

— 13467 —

Poz. 1589

2) zmiany kategorii ekspozycji kredytowej na katego-

ri´ o ni˝szym stopniu ryzyka w wyniku dokonanej

klasyfikacji;

1) byç wydane bezterminowo lub na czas okreÊlony;

2) zostaç cofni´te, jeÊli bank nie zapewnia w∏aÊciwe-

go zarzàdzania ryzykiem kredytowym, a w szcze-

gólnoÊci, jeÊli na podstawie przeprowadzonej we-

ryfikacji stwierdzono, ˝e w okresie ostatnich

12 miesi´cy rzeczywiste straty sà wy˝sze od re-

zerw celowych obliczonych na podstawie modelu

ryzyka kredytowego.

3) wzrostu wartoÊci zabezpieczenia pomniejszajàce-

go podstaw´ tworzenia rezerw celowych;

4) wzrostu wartoÊci rezerwy na ryzyko ogólne.

3. Ekspozycje kredytowe stanowiàce nale˝noÊci

umorzone, przedawnione lub nieÊciàgalne odpisuje

si´ w ci´˝ar utworzonych na nie rezerw celowych.

§ 11. W przypadku utworzenia rezerw celowych

w wysokoÊci ni˝szej ni˝ wymagany poziom rezerw ce-

lowych, z zastrze˝eniem § 2 ust. 5 oraz § 3 ust. 3, za-

rzàd banku niezw∏ocznie zawiadamia Komisj´ Nadzo-

ru Finansowego o przyczynach takiego stanu i nie-

zw∏ocznie uzupe∏nia brakujàce rezerwy celowe, przy

czym uzupe∏nienie nie mo˝e nastàpiç póêniej ni˝ do

koƒca danego roku obrotowego.

§ 10. 1. Wniosek, o którym mowa w § 2 ust. 5 oraz

§ 3 ust. 3, powinien w szczególnoÊci zawieraç:

1) szczegó∏owy opis modelu ryzyka kredytowego,

w tym w szczególnoÊci:

a) zasady okreÊlania portfela kredytowego obj´te-

go modelem ryzyka kredytowego oraz analiz´

jego jednorodnoÊci,

b) okreÊlenie rozk∏adu strat w portfelu kredyto-

wym,

c) zasady szacowania parametrów rozk∏adu strat

na portfelu kredytowym,

d) opis êróde∏ i metod aktualizacji danych (próba

historyczna) wykorzystywanych do szacowania

parametrów modelu — prawdopodobieƒstwa

przeklasyfikowania ekspozycji kredytowych

i ich zmiennoÊç,

e) zasady uwzgl´dniania zabezpieczeƒ dopuszczo-

nych rozporzàdzeniem,

f) specyfikacj´ i weryfikacj´ za∏o˝eƒ modelu ryzy-

ka kredytowego;

§ 12. 1. Przy dokonywaniu klasyfikacji ekspozycji

kredytowych wobec Skarbu Paƒstwa, powsta∏ych

przed dniem 1 stycznia 2002 r., w przypadku których

bank zawar∏ z reprezentantem Skarbu Paƒstwa, na

podstawie dotychczasowych przepisów, umowy:

1) potwierdzajàce bezspornoÊç i wymagalnoÊç eks-

pozycji kredytowej oraz

2) okreÊlajàce terminy (harmonogramy) sp∏at

— okres opóênienia w sp∏acie kapita∏u lub odsetek li-

czy si´ od terminów (harmonogramu) sp∏at okreÊlo-

nych w tych umowach.

2. Je˝eli bank nie zawar∏ umów, o których mowa

w ust. 1 pkt 1, ekspozycje kredytowe wobec Skarbu

Paƒstwa, powsta∏e przed dniem 1 stycznia 2002 r., kla-

syfikuje si´ jako „stracone”.

2) za∏o˝enia i opis przyj´tych zasad weryfikacji histo-

rycznej;

§ 13. Decyzje Komisji Nadzoru Finansowego doty-

czàce rezerw celowych, wydane na podstawie dotych-

czasowych przepisów, zachowujà moc do czasu ich

wygaÊni´cia lub cofni´cia.

3)procedury zarzàdzania ryzykiem kredytowym

w banku;

4) procedury wewn´trznej kontroli w zarzàdzaniu ry-

zykiem kredytowym;

§ 14. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2009 r. 4)

5) przyk∏ad zastosowania modelu ryzyka kredytowe-

go do klasyfikacji ekspozycji kredytowych oraz

wyznaczania wymaganego poziomu rezerw celo-

wych za okres poprzedniego kwarta∏u wraz z wy-

nikami weryfikacji historycznej.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2003 r. w spra-

wie zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏al-

noÊcià banków (Dz. U. Nr 218, poz. 2147 oraz z 2007 r.

Nr 128, poz. 887), które traci moc z dniem wejÊcia w ˝ycie

niniejszego rozporzàdzenia, stosownie do art. 80 ustawy

z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finanso-

wym (Dz. U. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 42, poz. 272

i Nr 49, poz. 328 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1317, Nr 228,

poz. 1507 i Nr 231, poz. 1546).

2. Wycena wartoÊci bilansowej ekspozycji kredyto-

wych wynikajàca z zastosowania przyj´tego modelu

powinna byç zgodna z wycenà wynikajàcà z zastosowa-

nia Mi´dzynarodowych Standardów RachunkowoÊci.

3. Zezwolenia, o których mowa w § 2 ust. 5 oraz

§ 3 ust. 3, mogà:

———————

Dziennik Ustaw Nr 235

— 13468 —

Poz. 1589

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 16 grudnia 2008 r. (poz. 1589)

Za∏àcznik nr 1

ZASADY KLASYFIKACJI EKSPOZYCJI KREDYTOWYCH

I. Kryteria klasyfikacji ekspozycji kredytowych

1. Ekspozycje kredytowe klasyfikuje si´ zgodnie

z cz´Êcià II niniejszego za∏àcznika na podstawie:

sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝nika mo˝na

zastàpiç ocenà sytuacji ekonomiczno-finansowej

wierzyciela;

1) kryterium terminowoÊci sp∏aty kapita∏u lub odse-

tek w odniesieniu do:

a) ekspozycji kredytowych wobec Skarbu Paƒ-

stwa,

b) ekspozycji kredytowych wobec osób fizycz-

nych, udzielonych na cele niezwiàzane z dzia∏al-

noÊcià gospodarczà lub prowadzeniem gospo-

darstwa rolnego;

2) w cz´Êci zabezpieczonej zabezpieczeniami wymie-

nionymi w ust. 2 za∏àcznika nr 2 do rozporzàdzenia

— ocen´ sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝ni-

ka mo˝na zastàpiç ocenà sytuacji ekonomiczno-

-finansowej wystawcy zabezpieczenia lub banku

b´dàcego emitentem papierów wartoÊciowych al-

bo zaanga˝owanego z tytu∏u operacji rozliczenio-

wych, które stanowià podstaw´ zabezpieczenia

ekspozycji kredytowych; zabezpieczenia te

uwzgl´dnia si´, stosujàc odpowiednio zasady

okreÊlone w § 5 rozporzàdzenia;

2) w odniesieniu do pozosta∏ych ekspozycji kredyto-

wych, dwóch niezale˝nych od siebie kryteriów:

a) terminowoÊci sp∏aty kapita∏u lub odsetek,

b) sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝nika.

3) wynikajàcych z finansowania projektów inwesty-

cyjnych, prowadzonych w ramach powo∏anych do

tego celu odr´bnych spó∏ek prawa handlowego —

ocen´ sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝nika

mo˝na zastàpiç ocenà struktury prawno-finanso-

wej projektu inwestycyjnego, bioràc pod uwag´

zawarte i obowiàzujàce umowy i wià˝àce oÊwiad-

czenia minimalizujàce poszczególne rodzaje ryzy-

ka projektu, ze szczególnym uwzgl´dnieniem za∏o-

˝eƒ finansowych projektu, które stanowi∏y podsta-

w´ zaanga˝owania banku z tytu∏u ekspozycji kre-

dytowej.

2. Ocena sytuacji ekonomiczno-finansowej d∏u˝ni-

ka, odpowiednio do jego statusu, powinna w szcze-

gólnoÊci uwzgl´dniaç:

1) mierniki iloÊciowe, do których zalicza si´ zw∏asz-

cza:

a) wskaêniki efektywnoÊci dzia∏ania (np. rentow-

noÊç, zyskownoÊç kapita∏u),

b) wskaêniki p∏ynnoÊci,

c) wskaêniki rotacji majàtku obrotowego i zobo-

wiàzaƒ bie˝àcych,

d) wskaêniki struktury bilansu (np. wskaêniki za-

d∏u˝enia i mo˝liwoÊci obs∏ugi d∏ugu),

e) wspó∏czynnik wyp∏acalnoÊci (w przypadku ban-

ków) i stopieƒ pokrycia Êrodkami w∏asnymi

marginesu wyp∏acalnoÊci oraz pokrycia kapita-

∏u gwarancyjnego (w przypadku zak∏adów ubez-

pieczeƒ);

4. Niezale˝nie od przepisu cz´Êci II ust. 1 niniejsze-

go za∏àcznika ekspozycje kredytowe, o których mowa

w cz´Êci II ust. 1 pkt 3 i 4, w cz´Êci zabezpieczonej za-

bezpieczeniami, o których mowa w ust. 1 za∏àcznika

nr 2 do rozporzàdzenia, mogà byç klasyfikowane jako

ekspozycje kredytowe „normalne”; zabezpieczenia te

uwzgl´dnia si´, stosujàc odpowiednio zasady okreÊ-

lone w § 5 rozporzàdzenia.

II. Klasyfikacja ekspozycji kredytowych

1. Z zastrze˝eniem cz´Êci I ust. 4, ekspozycje kre-

dytowe klasyfikuje si´ do nast´pujàcych kategorii:

2) mierniki jakoÊciowe, do których zalicza si´ zw∏asz-

cza:

a) jakoÊç zarzàdzania (ocena kadry kierowniczej),

b) stopieƒ zale˝noÊci od rynku,

c) stopieƒ zale˝noÊci od dotacji rzàdowych, zamó-

wieƒ rzàdowych, kilku du˝ych dostawców lub

odbiorców,

d) stopieƒ zale˝noÊci od innych podmiotów grupy;

1) w przypadku ekspozycji wobec Skarbu Paƒstwa:

a) ekspozycje kredytowe „normalne” — obejmu-

jàce ekspozycje kredytowe, w przypadku któ-

rych opóênienie w sp∏acie kapita∏u lub odsetek

w stosunku do terminu (harmonogramu) sp∏at

okreÊlonego w momencie powstania zobowià-

zania Skarbu Paƒstwa nie przekracza jednego

roku,

b) ekspozycje kredytowe „wàtpliwe” — obejmujà-

ce:

— ekspozycje kredytowe, w przypadku których

opóênienie w sp∏acie kapita∏u lub odsetek

w stosunku do terminu (harmonogramu)

sp∏at okreÊlonego w momencie powstania

zobowiàzania Skarbu Paƒstwa przekracza je-

den rok i nie przekracza 2 lat,

3) dost´pne oceny uznanych agencji ratingowych,

odnoszàce si´ zarówno do d∏u˝nika, jak i paƒstwa

jego pochodzenia.

3. W przypadku ekspozycji kredytowych:

1) wynikajàcych z nabycia przez bank czeków, weksli

oraz wierzytelnoÊci z prawem regresu — ocen´

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: