Rozporządzenie_banki.pdf

Dziennik Ustaw Nr 161

— 8607 —

Poz. 1002

1002

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1)

z dnia 29 sierpnia 2008 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci banków 2)

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy

z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U.

z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm. 3) ) zarzàdza si´, co

nast´puje:

3) konto analityczne — przewidziane w planie kont

urzàdzenie ksiàg pomocniczych, o którym mowa

w art. 16 ustawy;

4) zestawienie obrotów i sald — sporzàdzane na ko-

niec dnia operacyjnego, zestawienie obrotów

i sald kont syntetycznych i kont analitycznych, któ-

rych obroty powinny byç zgodne z obrotami

dziennika lub obrotami dzienników cz´Êciowych;

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla:

1) szczególne zasady rachunkowoÊci banków, z wy-

∏àczeniem Narodowego Banku Polskiego;

2) zakres informacji wykazywanych w informacji do-

datkowej sprawozdania finansowego, stanowiàcy

za∏àcznik do rozporzàdzenia.

5) instrument pochodny — instrument finansowy

spe∏niajàcy ∏àcznie warunki:

a) jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy

procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ce-

ny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indek-

su opartego na cenie lub stopie procentowej

albo innej zmiennej,

b) nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub

wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtko-

wej w stosunku do kwoty kontraktu,

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà:

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o ra-

chunkowoÊci;

2) konto syntetyczne — przewidziane planem kont

urzàdzenie ksi´gi g∏ównej, o którym mowa w art. 15

ustawy;

c) jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo-

rzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Mini-

stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Niniejsze rozporzàdzenie w zakresie swojej regulacji sta-

nowi transpozycj´:

1) dyrektywy 2001/65/WE Parlamentu Europejskiego i Ra-

dy z dnia 27 wrzeÊnia 2001 r. zmieniajàcej dyrektywy

78/660/EWG, 83/349/EWG oraz 86/635/EWG w zakresie

zasad oceny rocznych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych niektórych rodzajów spó∏ek, a tak˝e ban-

ków oraz innych instytucji finansowych (Dz. Urz.

WE L 283 z 27.10.2001);

2) dyrektywy 2003/51/WE Parlamentu Europejskiego i Ra-

dy z dnia 18 czerwca 2003 r. zmieniajàcej dyrektywy

78/660/EWG, 83/349/EWG, 86/635/EWG i 91/674/EWG

w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych niektórych rodzajów spó∏ek, banków i in-

nych instytucji finansowych oraz zak∏adów ubezpieczeƒ

(Dz. Urz. WE L 178 z 17.07.2003);

3) dyrektywy 2006/46/WE Parlamentu Europejskiego i Ra-

dy z dnia 14 czerwca 2006 r. zmieniajàcej dyrektyw´ Ra-

dy 78/660/EWG w sprawie rocznych sprawozdaƒ finan-

sowych niektórych rodzajów spó∏ek, 83/349/EWG

w sprawie skonsolidowanych sprawozdaƒ finanso-

wych, 86/635/EWG w sprawie rocznych i skonsolidowa-

nych sprawozdaƒ finansowych banków i innych insty-

tucji finansowych oraz 91/674/EWG w sprawie rocznych

i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych zak∏a-

dów ubezpieczeƒ (Dz. Urz. UE L 224 z 16.08.2006).

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119

i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393 i Nr 144,

poz. 900.

6) zabezpieczenie — wyznaczenie jednego lub kilku

instrumentów zabezpieczajàcych, zgodnie z zasa-

dami rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, w taki sposób,

aby zmiana ich wartoÊci godziwej równowa˝y∏a

w ca∏oÊci lub w cz´Êci zmian´ wartoÊci godziwej

zabezpieczanej pozycji lub przysz∏ych przep∏ywów

Êrodków pieni´˝nych zwiàzanych z pozycjà zabez-

pieczanà;

7) instrument zabezpieczajàcy — wyznaczony, zgod-

nie z zasadami rachunkowoÊci zabezpieczeƒ, in-

strument pochodny lub w ograniczonych przypad-

kach inny sk∏adnik aktywów finansowych albo zo-

bowiàzanie finansowe, którego wartoÊç godziwa

lub wynikajàce z niego przep∏ywy Êrodków pie-

ni´˝nych s∏u˝à zrównowa˝eniu zmiany wartoÊci

godziwej lub przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych

zabezpieczanej pozycji;

8) nale˝noÊci „zagro˝one” — ekspozycje kredytowe

zakwalifikowane do grupy „zagro˝one”, w tym do

kategorii „poni˝ej standardu”, „wàtpliwe” i „stra-

cone”, o których mowa w przepisach w sprawie

zasad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia-

∏alnoÊcià banków;

9) nale˝noÊci „stracone” — ekspozycje kredytowe za-

kwalifikowane do kategorii „stracone”, o których

mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia re-

zerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków;

10) nale˝noÊci „pod obserwacjà” — ekspozycje kredy-

towe zakwalifikowane do kategorii „pod obserwa-

cjà”, o których mowa w przepisach w sprawie za-

sad tworzenia rezerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏al-

noÊcià banków;

Dziennik Ustaw Nr 161

— 8608 —

Poz. 1002

11) nale˝noÊci „normalne” — ekspozycje kredytowe za-

kwalifikowane do kategorii „normalne”, o których

mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia re-

zerw na ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków;

20) b∏àd podstawowy — b∏àd wykryty w bie˝àcym ro-

ku obrotowym, którego znaczenie jest na tyle istot-

ne, i˝ nie mo˝na nadal uznawaç, ˝e sprawo-

zdanie finansowe za poprzedni okres lub kilka okre-

sów rzetelnie i jasno przedstawia∏o sytuacj´ majàt-

kowà i finansowà oraz wynik finansowy banku;

12) podmiot zagraniczny — jednostk´ dzia∏ajàcà za

granicà, której dzia∏alnoÊç nie stanowi integralnej

cz´Êci dzia∏alnoÊci banku sporzàdzajàcego spra-

wozdanie finansowe;

21) wartoÊç rynkowa — wartoÊç, jakà mo˝na uzyskaç ze

sprzeda˝y lub jakà nale˝y zap∏aciç za nabycie dane-

go instrumentu finansowego na aktywnym rynku;

13) inwestycja netto w podmiocie zagranicznym —

udzia∏ banku w aktywach netto podmiotu zagra-

nicznego;

22) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który bank sporzàdza

sprawozdanie finansowe oraz inne sprawozdania

sporzàdzane na podstawie odr´bnych przepisów;

14) rezerwy celowe — odpisy równowa˝àce skutki ry-

zyka w dzia∏alnoÊci banku, tworzone na podstawie

przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na

ryzyko zwiàzane z dzia∏alnoÊcià banków;

23) podmioty powiàzane kapita∏owo lub organizacyj-

nie — podmioty okreÊlone w art. 4 ust. 1 pkt 16

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Prawo banko-

we (Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z póên. zm. 4) );

24) kredyty i po˝yczki udzielone przez bank oraz inne

nale˝noÊci w∏asne banku — kredyty i po˝yczki

udzielone przez bank oraz inne nale˝noÊci w∏asne

banku, z wyjàtkiem kredytów i po˝yczek oraz in-

nych wierzytelnoÊci, których udzielono z zamia-

rem bezzw∏ocznej lub szybkiej sprzeda˝y, zalicza-

nych do aktywów finansowych przeznaczonych

do obrotu. W szczególnoÊci do kredytów i po˝y-

czek udzielonych przez bank nie zalicza si´ skupio-

nych wierzytelnoÊci;

25) efektywna stopa procentowa — stop´, która dys-

kontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci

pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto

przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu na-

st´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trz-

nà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów lub zobowià-

zania finansowego za dany okres. Ustalenie tej

stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub

otrzymywane przez bank;

26) konto pozabilansowe — przewidziane planem

kont urzàdzenie przeznaczone w szczególnoÊci do

ewidencjonowania wed∏ug wartoÊci nominalnej

udzielonych i otrzymanych przez bank zobowià-

zaƒ o charakterze finansowym i gwarancyjnym,

operacji walutowych, zawartych przez bank kon-

traktów kupna-sprzeda˝y instrumentów finanso-

wych w okresie pomi´dzy zawarciem transakcji

a jej rozliczeniem, a tak˝e do ewidencjonowania

udzielonych i otrzymanych zabezpieczeƒ;

27) zabezpieczenie wartoÊci godziwej — zabezpieczenie

przed zagro˝eniem zmianami wartoÊci godziwej

sk∏adnika aktywów lub zobowiàzania albo wyodr´b-

nionej cz´Êci takiego sk∏adnika aktywów lub zobo-

wiàzania, które przypisaç mo˝na konkretnemu ro-

dzajowi ryzyka i które wp∏ywa na wynik finansowy;

———————

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 126, poz. 1070, Nr 141,

poz. 1178, Nr 144, poz. 1208, Nr 153, poz. 1271, Nr 169,

poz. 1385 i 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 50,

poz. 424, Nr 60, poz. 535, Nr 65, poz. 594, Nr 228, poz. 2260

i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 64, poz. 594, Nr 68,

poz. 623, Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 121,

poz. 1264, Nr 146, poz. 1546 i Nr 173, poz. 1808, z 2005 r.

Nr 83, poz. 719, Nr 85, poz. 727, Nr 167, poz. 1398 i Nr 183,

poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708, Nr 157, poz. 1119,

Nr 190, poz. 1401 i Nr 245, poz. 1775 oraz z 2007 r. Nr 42,

poz. 272 i Nr 112, poz. 769.

15) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe — papiery wartoÊcio-

we reprezentujàce wierzytelnoÊci na sumy ozna-

czone, p∏atne we wskazanych terminach;

16) aktywa lub zobowiàzania finansowe przeznaczone

do obrotu — aktywa lub zobowiàzania finansowe,

które zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyska-

nia korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w ter-

minie do trzech miesi´cy) wahaƒ cen. Sk∏adnik ak-

tywów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów

przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od

powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi gru-

p´ aktywów, która wykorzystywana by∏a ostatnio

do realizacji korzyÊci w wyniku wahaƒ cen. Instru-

menty pochodne b´dàce aktywami finansowymi

lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje

si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytu-

acji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie instrumen-

tami zabezpieczajàcymi;

17) aktywa finansowe utrzymywane do up∏ywu termi-

nu zapadalnoÊci — aktywa finansowe o okreÊlo-

nych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach

lub ustalonym terminie zapadalnoÊci, które bank

zamierza i jest w stanie utrzymaç w posiadaniu do

up∏ywu terminu zapadalnoÊci, z wyjàtkiem kredy-

tów udzielonych przez bank i wierzytelnoÊci w∏as-

nych banku;

18) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — akty-

wa finansowe nieb´dàce:

a) kredytami udzielonymi przez bank i wierzytel-

noÊciami w∏asnymi banku,

b) aktywami finansowymi utrzymywanymi do up∏y-

wu terminu zapadalnoÊci,

c) aktywami finansowymi przeznaczonymi do ob-

rotu;

19) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finanso-

wych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç,

w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobo-

wiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momen-

cie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty

kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszo-

nà o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià

poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci

oraz pomniejszonà o odpisy z tytu∏u rezerw celo-

wych, utraty wartoÊci lub nieÊciàgalnoÊci;

Dziennik Ustaw Nr 161

— 8609 —

Poz. 1002

28) zabezpieczenie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych

— zabezpieczenie przed zagro˝eniem zmiennoÊci

przep∏ywów pieni´˝nych, które przypisaç mo˝na

konkretnemu rodzajowi ryzyka zwiàzanemu ze

sk∏adnikiem aktywów lub zobowiàzaniem, lub

transakcjà prognozowanà i które wp∏ynie na wy-

nik finansowy. Zabezpieczenie uprawdopodobnio-

nego przysz∏ego zobowiàzania do zakupu lub

sprzeda˝y sk∏adnika aktywów za ustalonà cen´,

wyra˝onà w z∏otych, rozlicza si´ jako zabezpiecze-

nie przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych, mimo ˝e

zobowiàzanie takie jest zagro˝one zmianami war-

toÊci godziwej;

1)chronologicznej rejestracji zdarzeƒ gospodar-

czych w dzienniku dokonywanej w ka˝dym dniu

operacyjnym, w sposób umo˝liwiajàcy uzgodnie-

nie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów

i sald kont syntetycznych, z uwzgl´dnieniem prze-

pisów okreÊlonych w § 7;

2) ujmowaniu w ewidencji syntetycznej zdarzeƒ

gospodarczych w uj´ciu systematycznym, w kolej-

noÊci chronologicznej, przy zachowaniu zasady

podwójnego zapisu, w sposób zapewniajàcy spo-

rzàdzenie zestawienia obrotów i sald wszystkich

kont syntetycznych;

29) zabezpieczenie inwestycji netto w podmiocie za-

granicznym — zabezpieczenie przed skutkami

zmian kursów wymiany walut obcych.

3)ujmowaniu w ewidencji analitycznej zdarzeƒ

gospodarczych w uj´ciu systematycznym, w spo-

sób zapewniajàcy sporzàdzenie zestawienia obro-

tów i sald kont analitycznych uzgodnionego z sal-

dami i zapisami na kontach syntetycznych;

§ 3. 1. Roczne sprawozdanie finansowe bank prze-

kazuje Komisji Nadzoru Finansowego wraz z opinià

i raportem bieg∏ego rewidenta w ciàgu 15 dni od dnia

zatwierdzenia sprawozdania finansowego, a tak˝e

udost´pnia w siedzibie banku i jego jednostkach or-

ganizacyjnych do wglàdu zainteresowanym osobom.

4) ewidencji zobowiàzaƒ pozabilansowych, ze szcze-

gó∏owoÊcià wynikajàcà z planu kont banku oraz

wymogów sprawozdawczych;

5) obejmowaniu okreÊlonych rzeczowych sk∏adni-

ków majàtku ewidencjà iloÊciowà i wartoÊciowà;

2. Sprawozdanie finansowe banku sporzàdzone

na dzieƒ po∏àczenia z innà jednostkà bàdê na dzieƒ

przej´cia innej jednostki podlega badaniu na zasa-

dach okreÊlonych w rozdziale 7 ustawy.

6) ksi´gowaniu wszelkich operacji wy∏àcznie na w∏aÊ-

ciwych kontach syntetycznych, kontach analitycz-

nych oraz kontach pozabilansowych wynikajàcych

z planu kont banku;

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

7) sporzàdzaniu zestawienia obrotów i sald kont syn-

tetycznych i analitycznych.

§ 4. 1. Bank prowadzi ksi´gi rachunkowe w siedzi-

bie jednostki (centrali banku) lub w siedzibie jedno-

stek organizacyjnych banku.

§ 7. 1. Dziennik mo˝e byç prowadzony ∏àcznie dla

wszystkich operacji. Je˝eli stosuje si´ dzienniki cz´-

Êciowe, grupujàce zdarzenia wed∏ug ich rodzajów, na-

le˝y sporzàdziç zestawienie obrotów i sald tych dzien-

ników za dany dzieƒ operacyjny.

2. Ksi´gi rachunkowe mogà byç prowadzone

w siedzibie jednostki powiàzanej z bankiem, w przy-

padku okreÊlonym w art. 13 ust. 2 i 3 ustawy.

2. Zapisy w dzienniku sà kolejno numerowane,

a sumy zapisów liczone w sposób ciàg∏y. Sposób do-

konywania zapisów w dzienniku powinien umo˝liwiaç

jednoznaczne ich powiàzanie ze sprawdzonymi i za-

twierdzonymi dowodami ksi´gowymi.

§ 5. 1. Ksi´gi rachunkowe w banku otwiera si´ i za-

myka w terminach przewidzianych ustawà.

2. Zapisy w ksi´gach rachunkowych prowadzi si´

w z∏otych i groszach lub w walutach obcych, w któ-

rych wykonywane sà transakcje.

3. Przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych przy

u˝yciu komputera zapisowi ksi´gowemu nadaje si´

automatycznie numer identyfikacyjny, pod którym zo-

sta∏ wprowadzony do dziennika i który umo˝liwia

ustalenie osoby odpowiedzialnej za treÊç zapisu.

3. Ewidencj´ ksi´gowà operacji w walutach ob-

cych prowadzi si´:

1) w poszczególnych walutach obcych i w z∏otych na

odpowiednich kontach prowadzonych odr´bnie

dla wartoÊci w poszczególnych walutach obcych

i dla wartoÊci w z∏otych lub

§ 8. 1. Zapisów w ksi´gach rachunkowych doko-

nuje si´ codziennie, ujmujàc wszystkie zdarzenia

gospodarcze ka˝dego dnia operacyjnego i odnoszàc

do okresów, których zdarzenia te dotyczà.

2) w walutach obcych, odr´bnie dla wartoÊci w po-

szczególnych walutach przy spe∏nieniu warunku

zapewnienia pe∏nego dokumentowania codzien-

nego ustalania wyniku pozycji wymiany.

2. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych

sà dowody ksi´gowe, zakwalifikowane do zaksi´go-

wania na okreÊlonym koncie.

§ 6. 1. Ewidencjonowanie zdarzeƒ w ksi´gach ra-

chunkowych nast´puje wed∏ug zasad ustalonych

w planie kont banku.

3. Ksi´gi rachunkowe uznaje si´ za prowadzone

bezb∏´dnie, je˝eli wprowadzono do nich kompletnie

i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksi´go-

wania w danym dniu operacyjnym dowody ksi´gowe,

zapewniono ciàg∏oÊç zapisów oraz bezb∏´dnoÊç dzia-

∏ania stosowanych procedur obliczeniowych.

2. Prowadzenie ksiàg rachunkowych banku polega

w szczególnoÊci na:

Dziennik Ustaw Nr 161

— 8610 —

Poz. 1002

4. Podstawà zapisów na kontach pozabilansowych

sà zobowiàzania o charakterze finansowym i gwaran-

cyjnym (udzielone i otrzymane) oraz inne zobowiàza-

nia w szczególnoÊci zwiàzane z realizacjà operacji

kupna-sprzeda˝y, udzielonymi i otrzymanymi zabez-

pieczeniami, wynikajàce z zawartych przez bank umów

kupna-sprzeda˝y instrumentów pochodnych do dnia

ich rozliczenia.

b) dowody wp∏aty,

c) inne uznaniowe zlecenia p∏atnicze;

2) zlecenia p∏atnicze obcià˝eniowe, którymi sà:

a) czeki rozrachunkowe,

b) czeki gotówkowe,

c) polecenia zap∏aty,

d) inne obcià˝eniowe zlecenia p∏atnicze.

§ 9. 1. Dowodem ksi´gowym stanowiàcym pod-

staw´ ewidencji zdarzeƒ gospodarczych jest dyspozy-

cja wystawiona przez klienta banku, dyspozycja w∏as-

na banku lub inne dokumenty otrzymane bàdê spo-

rzàdzone w ustalonej formie i spe∏niajàce warunki,

o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.

2. W dowodach ksi´gowych dotyczàcych rozliczeƒ

pieni´˝nych gotówkowych kwot´ operacji wpisuje si´

liczbowo i s∏ownie, przy czym grosze wpisuje si´

s∏ownie w pe∏nym brzmieniu bàdê z okreÊleniem

„grosze jak wy˝ej” lub w sposób wynikajàcy z formu-

larza dowodu.

2. Za dowód ksi´gowy uznaje si´ zlecenie p∏atni-

cze (dyspozycj´ klienta) zawierajàce co najmniej:

1) okreÊlenie rodzaju dowodu;

2) okreÊlenie stron dokonujàcych operacji gospodar-

czej, poprzez podanie:

a) numeru rachunku bankowego d∏u˝nika lub jego

nazwy oraz numeru rachunku bankowego wie-

rzyciela, przy zleceniu p∏atniczym uznaniowym,

b) numeru rachunku bankowego d∏u˝nika oraz nu-

meru rachunku bankowego wierzyciela lub jego

nazwy, przy zleceniu p∏atniczym obcià˝eniowym;

3) kwot´ i opis operacji;

4) dat´ dyspozycji klienta i dat´ dokonania operacji;

5) podpis wystawcy dowodu, a w przypadku wp∏at

— podpis upowa˝nionego pracownika banku po-

twierdzajàcego wykonanie operacji;

6) stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do uj´cia

w ksi´gach rachunkowych, przez wskazanie daty

ksi´gowania oraz sposobu uj´cia dowodu w ksi´-

gach, oraz podpis osoby odpowiedzialnej za wpro-

wadzanie tych danych.

3. Na dowodach stanowiàcych podstaw´ zapisów

ksi´gowych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych

sumy wpisane liczbowo i s∏ownie powinny byç zgod-

ne, a jakiekolwiek poprawki kwot dowodów sà niedo-

puszczalne. Je˝eli niezgodnoÊç sumy wpisanej liczbo-

wo i s∏ownie wystàpi na czeku, nale˝y przyjàç za w∏aÊ-

ciwà kwot´ wynikajàcà z zapisu s∏ownego, opatrujàc

jednoczeÊnie czek stosownà uwagà.

4. Jednostkowe dowody ksi´gowe, o których mo-

wa w ust. 1, przed wys∏aniem do innego banku opa-

truje si´ odbitkà stempla dziennego na dowód zakwa-

lifikowania ich do wymiany lub oznacza w inny spo-

sób uzgodniony pomi´dzy bankami.

5. Czeki powinny byç skasowane lub zawieraç in-

dos i adnotacj´ „do inkasa”.

6. Zlecenie p∏atnicze przesy∏a si´ do innego banku

w dwóch odcinkach. Je˝eli przyj´te od klienta i zaak-

ceptowane do wymiany zlecenie p∏atnicze nie zapew-

nia wystarczajàcej liczby odcinków, bank sporzàdza

w∏asny dowód ksi´gowy, zawierajàcy co najmniej ele-

menty okreÊlone w § 9 ust. 2 pkt 1—4. Dowód w∏asny

opatruje si´ odbitkà stempla dziennego, z zastrze˝e-

niem ust. 7. Do odcinka zlecenia p∏atniczego bank do-

∏àcza kopi´ dowodu w∏asnego.

3. Mo˝na zaniechaç zamieszczania na zleceniu

p∏atniczym danych, o których mowa w ust. 2 pkt 5 i 6,

je˝eli wynikajà one z techniki dokumentowania zapi-

sów ksi´gowych.

4. Dowody ksi´gowe podlegajà zaksi´gowaniu

w banku w dniu zawarcia transakcji lub dokonania

operacji.

7. Dowody ksi´gowe sporzàdzane przy u˝yciu

techniki komputerowej oznacza si´ w sposób zapew-

niajàcy mo˝liwoÊç stwierdzenia ich autentycznoÊci.

Stosowany sposób oznaczenia powinien byç uzgod-

niony mi´dzy bankami.

5. Banki wystawiajà dowody zast´pcze dla udoku-

mentowania operacji bankowych, dla których wyma-

gane sà zewn´trzne dowody êród∏owe, je˝eli jest to

niezb´dne dla kompletnoÊci zapisów ksi´gowych, re-

alnoÊci wykazywania aktywów i pasywów oraz wyni-

ku finansowego, a dowód zewn´trzny nie wp∏ynà∏

w czasie zezwalajàcym na sporzàdzenie w wyznaczo-

nym terminie obowiàzujàcego sprawozdania za dany

okres sprawozdawczy.

8. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych

mogà byç zbiory danych sporzàdzone za poÊrednic-

twem technik komputerowych, pod warunkiem ˝e

otrzymany zbiór uzyska trwale czytelnà postaç, odpo-

wiadajàcà treÊci dowodów ksi´gowych, i mo˝liwe jest

stwierdzenie êród∏a ich pochodzenia oraz ustalenie

osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie. Bank

powinien posiadaç procedury zapewniajàce spraw-

dzenie poprawnoÊci przetwarzania zbioru danych

oraz kompletnoÊç i identycznoÊç zapisów. Dane êró-

d∏owe podlegajà ochronie w miejscu ich powstania,

w sposób zapewniajàcy ich niezmiennoÊç przez okres

wymagany do przechowywania danego rodzaju do-

wodów ksi´gowych.

§ 10. 1. Podstawà zapisów w ksi´gach rachunko-

wych pieni´˝nych operacji mi´dzybankowych sà spo-

rzàdzane w formie papierowej lub elektronicznej:

1) zlecenia p∏atnicze uznaniowe, którymi sà:

a) polecenia przelewu,

Dziennik Ustaw Nr 161

— 8611 —

Poz. 1002

§ 11. 1. Banki b´dàce poÊrednimi uczestnikami

w rozrachunkach mi´dzybankowych oraz banki pro-

wadzàce rachunki urz´dów pocztowych mogà przeka-

zywaç w formie papierowej do innych banków dowo-

dy ksi´gowe sporzàdzane w sposób uproszczony, za-

wierajàce co najmniej:

3. Bank sporzàdzajàcy dowód zbiorczy, obejmujàcy

dowody do ksi´gowania na rachunkach klientów

w banku otrzymujàcym ten dowód, nie mo˝e kompen-

sowaç swoich wierzytelnoÊci wobec tych klientów.

4. Do zbiorczego zestawienia dowodów ksi´go-

wych do∏àcza si´ jeden odcinek ka˝dego dowodu ob-

j´tego zestawieniem.

1) numer jednostki organizacyjnej banku zlecenio-

dawcy;

2) numer jednostki organizacyjnej banku zlecenio-

biorcy i numer rachunku bankowego, na którym

nale˝y dokonaç zapisu ksi´gowego;

5. Zbiory danych przekazywanych przez bank za

poÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà

podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli

spe∏niajà warunki okreÊlone w § 10 ust. 8.

3) wartoÊç wynikajàcà z dokumentów jednostko-

wych, na podstawie których sporzàdzono dowód

w sposób uproszczony, a w przypadku wi´kszej

liczby dowodów kierowanych na ten sam rachu-

nek — wartoÊç wynikajàcà z tych dowodów oraz

kwot´ do ksi´gowania.

6. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych

opatruje si´ odbitkà stempla dziennego.

7. Nie podlega opatrzeniu odbitkà stempla dzien-

nego zestawienie sporzàdzane automatycznie techni-

kà komputerowà w sposób okreÊlony dla uczestników

izby rozliczeniowej, na podstawie dowodów zareje-

strowanych do zapisania lub zapisanych w ksi´gach

rachunkowych banku sporzàdzajàcego.

2. W przypadku dokumentów przekazywanych

w formie papierowej jednostka organizacyjna banku

prowadzàcego rachunek przesy∏a do innego banku

dwa odcinki (orygina∏ i kopi´) dowodu uproszczone-

go, opatrzone odbitkà stempla dziennego. Do kopii

dowodu uproszczonego do∏àcza si´ jeden odcinek

ka˝dego dokumentu uj´tego w dowodzie uproszczo-

nym opatrzonym odbitkà stempla (identyfikatorem)

banku lub urz´du pocztowego sporzàdzajàcego do-

wód uproszczony.

8. Niedopuszczalne jest nanoszenie poprawek na

zbiorczych zestawieniach sporzàdzanych technikà

komputerowà.

§ 13. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ stosowanie odpisu dowodu ksi´gowego.

3. Zbiory danych przekazywanych przez bank za

poÊrednictwem komputerowych noÊników danych sà

podstawà zapisów w ksi´gach rachunkowych, jeÊli

spe∏niajà warunki okreÊlone w § 10 ust. 8.

2. Odpis dowodu ksi´gowego sporzàdza si´ na

formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.

3. Dopuszcza si´ zastàpienie odpisu kopià dowodu

(fotokopia lub kserokopia).

§ 12. 1. Za dowody stanowiàce podstaw´ ksi´go-

wania operacji w obrocie mi´dzybankowym uwa˝a

si´ równie˝ zbiorcze zestawienia dowodów ksi´go-

wych, sporzàdzane na podstawie jednostkowych do-

wodów ksi´gowych do zaksi´gowania zbiorczym za-

pisem, w szczególnoÊci zbiorczy dowód uznaniowy

lub obcià˝eniowy, zestawienie kwot przesy∏anych do-

kumentów rozliczeniowych.

4. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone

odpowiednià adnotacjà „Odpis” lub „Kopia” oraz

uwierzytelnione poprzez zamieszczenie uwagi „Za

zgodnoÊç z orygina∏em”, podpisanej przez osob´

stwierdzajàcà zgodnoÊç.

5. Odpis i kopia dowodu powinny byç opatrzone

odbitkà stempla dziennego z datà sporzàdzenia.

2. Zbiorcze zestawienie dowodów ksi´gowych:

§ 14. 1. Dowody ksi´gowe, niespe∏niajàce warun-

ków okreÊlonych w § 9—13, nie podlegajà ksi´gowa-

niu i sà zwracane do banku, od którego je otrzymano.

1) obejmuje dowody wyra˝ajàce operacje dokonane

wy∏àcznie w jednym dniu operacyjnym;

2) ujmuje kwoty wynikajàce z dowodów, na podsta-

wie których zosta∏o sporzàdzone;

2. Postanowienia § 9—13 mogà byç stosowane do

operacji pomi´dzy jednostkami organizacyjnymi ban-

ku prowadzàcymi odr´bne ksi´gi rachunkowe.

3) powinno zawieraç co najmniej:

a) numer jednostki organizacyjnej banku sporzà-

dzajàcej zestawienie,

b) numer jednostki organizacyjnej banku, do któ-

rej kierowane jest zestawienie,

c) nazw´ zestawienia,

d) dat´ sporzàdzenia,

e) kwot´ do ksi´gowania,

f) numer rachunku klienta, jeÊli dowód zbiorczy

przeznaczony jest do ksi´gowania na tym sa-

mym rachunku.

§ 15. Banki zapewniajà prawid∏owy obieg i kontro-

l´ dowodów ksi´gowych.

§ 16. 1. Na podstawie zapisów na poszczególnych

kontach analitycznych sporzàdza si´ na koniec ka˝de-

go dnia operacyjnego zestawienie obrotów i sald, wy-

kazujàce rachunkowà zgodnoÊç z ksi´gà g∏ównà oraz

obrotami dziennika.

2. Ka˝dego dnia operacyjnego, na podstawie zapi-

sów na kontach syntetycznych, sporzàdza si´ zesta-

wienie obrotów i sald zawierajàce:

1) symbole lub nazwy kont;

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: